Tollgebyrer og tollavgifter: typer, beskrivelse, beregning og regnskapsprosedyre

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Disse betalingene er en av kildene til påfyll av statsbudsjettet. Men er det forskjell på dem? Er toll og toll det samme? La oss presentere definisjonene av disse konseptene, deres klassifiseringer og varianter, og bestemme rekkefølgen for beregningen.

Hva er dette?

La oss gi definisjoner av tollgebyrer og tollavgifter. Dette vil hjelpe deg umiddelbart å forstå essensen av konseptene.

Tollplikter:

• En av de obligatoriske betalingene som kreves inn av tollmyndighetene for varer som transporteres over grensen til staten. Betaling av en slik avgift er et obligatorisk vilkår for import/eksport av produkter, som sikres ved statlige tvangstiltak.
• Fradrag på statsbudsjettet, gjort uten feil. Betalinger trukket av eierne av produkter sendt over grensen.

Tollgebyrer er en annen type betaling som kreves inn i tollen. Hovedforskjellen deres fra avgifter er at gebyrer ikke belastes for selve varene, men for levering av tjenester knyttet til dem. For eksempel når det gjelder oppbevaringeskorte, løslatelse i utlandet. Det som er viktig, tollgebyret kan betales ikke bare av eieren av produktet, men også av en tredjepart. Betalinger av gebyrer for ulike tolloperasjoner utføres vanligvis samtidig med innlevering av erklæring for transporteskorte.

Nå ser du forskjellen mellom toll og toll. Når det gjelder lovregulering, er paragraf 2 i tollkoden, som er i kraft for tollunionen, viet til den. Forkortet til TK TS.

Importer gruppe

Vi fortsetter å analysere temaet "Tollgebyrer og tollavgifter". Når det gjelder sistnevnte, er de primært delt inn i to store grupper - import (import) og eksport (eksport).

La oss bli mer detaljert kjent med innholdet i importkategorien (del 1, art. 70 i tollforetakets tollkodeks):

• Egentlig importtoll. I følge definisjonen i tollkoden er dette en obligatorisk betaling som tollmyndighetene er pålagt å kreve inn ved transport av visse varer over grensen.
• mva. Dette er en merverdiavgift som pålegges når produkter importeres til tollunionens territorium. I hovedsak er det indirekte. Prosedyren for betalingen reguleres ikke bare av arbeidsloven, men også i den russiske føderasjonen av skatteloven.
• Avsaksavgifter. De belastes når varer av en bestemt kategori importeres til den russiske føderasjonens territorium. De er også klassifisert som indirekte skatter. Regulert av den russiske føderasjonens skattekode og tollunionens arbeidskode.
• Tollgebyrer. Obligatoriske betalinger som samles inn av tollstrukturen for frigjøringvarer fra tollområdet, deres videre tolleskorte, andre handlinger foreskrevet i tollkodeksen eller lovgivningen til landene som deltar i tollunionen.

Eksporter gruppe

Eksport(eksport)kategorien for disse betalingene gjelder også for tollgebyrer og avgifter. Det er to komponenter:

• Eksporttoll. Det skal bemerkes at verken russiske regulatoriske rettsakter eller arbeidsloven inneholder den nøyaktige definisjonen.
• Tollgebyrer. I henhold til tollkoden kan beløpet ikke overstige den omtrentlige kostnaden for tollstrukturen for å utføre handlinger som skal betales for et slikt gebyr.

Alle ovennevnte betalinger kan også, fra et økonomisk og juridisk synspunkt, deles inn i to grupper:

• Tilpasset formasjon. Dette er toll og avgifter.
• Formasjonens skattemessige karakter. MVA og avgifter.

La oss også forestille oss andre velkjente klassifiseringer av tollbetalinger.

Etter formål med innsamling

Belaster henholdsvis toll og avgifter fra tollsystemet. Det er to hovedmål her:

• Skattebetalinger. Hensikten med innsamlingen deres er å fylle opp statsbudsjettet.
• Proteksjonistbetalinger. Her forfølges handels- og økonomiske mål. For eksempel å stimulere innenlandske produsenter, beskytte innenlandske markeder osv.

By objekter for beskatning

La oss vurdere typene tollavgifter og tollavgifter fra denne klassifiseringens ståsted:

• Importert. Den vanligste både i Russland og rundt om i verden. Belastet på importerte varer. Mål kan være skatte- eller eksportmarkedsføring.
• Eksport. De er mye sjeldnere enn importerte. I den russiske føderasjonen, for eksempel, pålegges de bare på eksporterte råvarer. WTO insisterer på deres fullstendige avskaffelse. Mål: finanspolitikk, regulering av monopoler, tilpasning av innenlandske priser til prisen på det eksterne markedet.
• Transit. De er ekstremt sjeldne, siden verdensstater er interessert i å øke transitt, fordi det gir betydelige inntekter til budsjettet. Følgelig belastes transittavgifter for transport av produkter gjennom ethvert land. Formålet med å samle inn slike betalinger er skattemessige.

Etter beregnings-/innsamlingsmetode

Vi undersøkte begrepene «tollavgift» og «innkreving». Forskjellen mellom dem er i gjenstand for beskatning. La oss nå gå videre til en ny klassifisering – rangering etter betalingsmåte:

• Ad valorem. De fastsettes som en prosentandel av tollverdien av varene. Selvfølgelig er de mer fordelaktige for beskatning av dyre produkter og mindre fordelaktige for en homogen last. Hvis for eksempel PC-er importeres, er det hensiktsmessig å kreve et gebyr for ett utstyr, og ikke for 1 kg datamaskiner.
• Spesifikt. Dette refererer til en bestemt sum penger for en hvilken som helst enhet av varer. Følgelig er slike avgifter mer fordelaktige for å beskatte bulk, lavkostvarer. For eksempel råvarer. Her belastes det et gebyr for hveren enhet av masse, volum, i noen tilfeller - et stykke.
• Blandet. Eller en kombinasjonstype. Her brukes begge typer satser for å beregne tollgebyrer og avgifter – verdi og spesifikke. Som regel skal den største av dem betales. Dette er en fleksibel, men mindre brukt måte. Den brukes for eksempel i forhold til biler: avgiften beregnes både på grunnlag av kostnadene for kjøretøy og på grunnlag av kraften til motoren.

Ved opprinnelsestype

Denne klassifiseringen skiller to grupper av tollbetalinger:

• Autonom. De pliktene som er etablert av regjeringen uten å føre bilaterale eller multilaterale internasjonale forhandlinger. I verdenspraksis er de ganske høye. Derfor blir de gjenstand for diskusjon. Konsekvensen er fremveksten av konvensjonelle tollbetalinger.
• Konvensjonell. Kontraktsfestet - etableres under forhandlingene mellom partene, som er verdensstater. Ensidig kan ikke statsmyndighetene i et bestemt land øke en slik betaling. Det mest populære eksemplet her er den multilaterale GATT-avtalen, som dekker mer enn 150 NATO-medlemsland.

Etter opprinnelsesland

Følgende grupper skilles ut i denne klassifiseringen:

• Generelt (maksimum, generelt). Dette er plikter som er pålagt alle eller de fleste land i verden.
• Minimum. Slike skattebetalinger vil bli etablert i samsvar med regimene til de høyesteforetrukket.
• Foretrukket. Dette innebærer spesielle, fortrinnsvise satser for tollbetalinger. De gis enten til individuelle stater eller grupper av land. Dette gjelder for eksempel utviklingsland. Noen ganger gjelder til og med nullsatser for dem.

Spesialgruppe

La oss også liste komponentene i den spesielle gruppen av tollbetalinger:

• Spesiell beskyttelse. Basert på navnet brukes de for å beskytte mot import til landet av visse varer i mengder som forårsaker (truer med å forårsake) skade på lokale, innenlandske produsenter av lignende eller lignende varer. Brukes også som en måte å motvirke urettferdig konkurranse. I lys av nylige hendelser, brukes de som et svar på diskriminerende handlinger fra individuelle land eller unioner av stater.
• Anti-dumping. De brukes til å beskytte hjemmemarkedene mot importerte produkter til en dumpingkostnad. Med dumping menes her salg av produkter på importørens markeder til en pris som overstiger kostnaden for de samme varene på eksportørens markeder. Denne plikten innføres henholdsvis ved oppdagelse av dumping og ved levering av offisiell bekreftende informasjon fra kompetente myndigheter.
• kompenserende. Dette er toll som pålegges de importerte varer som det er etablert subsidier for i den produserende staten for å stimulere til eksport eller erstatte import. Denne typen avgifter innregnes for å kompensere, nøytralisere tap på grunn av subsidierimporterende selskaper. Slik avgift overstiger ikke tilskuddsbeløpet.
• Straff. Forskjellig i den høye størrelsen - overgå vanlig på 3-5 ganger. Gjelder individuelle stater. Målene er stort sett politiske.
• Sesongbestemt. De introduseres i forhold til de produktene hvor import-, produksjons- og salgsvolumene svinger kraftig i løpet av året. Som regel er dette landbruksvarer.

Beregningsfunksjoner

Regnskap for toll og avgifter er statens tollvesen. Og for å beregne disse betalingene er det viktig å kjenne til følgende oppdaterte informasjon:

• Tollkvoter.
• Tilpassede preferanser.
• Spesifikke tariffinnrømmelser.

For å beregne det spesifikke beløpet for tollbetalingen, må du ha følgende informasjon:

• Grunnleggende satser for tollbetalinger – avgifter, avgifter, avgifter, merverdiavgift.
• Vilkår for spesialpriser – sesongbasert, antidumping, straff, utjevning, beskyttende, fortrinnsrett og så videre.
• Regler og metoder for å bestemme eksport- og importtollprisen på varer.
• Formler for å beregne totalbeløpet for tollbetalinger.
• Oppdatert regelverk.

Vi sporet forskjellen mellom toll og avgifter, som ofte omtales som én gruppe. I henhold til hovedklassifiseringen er de delt inn i import- og eksportkategorier. Det finnes også andre klassifiseringer. For å beregne verdientollbetaling, må du kjenne gjeldende lovgivning, være oppmerksom på gjeldende grunnleggende, spesialpriser, betingelsene for deres anvendelse.