Metode for beregning av leiebetalinger

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2024-01-17 19:03

Ordet "leasing" har engelske røtter. Oversatt betyr begrepet "leie". Leasing er en type finansiell tjeneste, en spesifikk form for utlån for anskaffelse av anleggsmidler av bedrifter eller dyre varer av enkeltpersoner.

Avtalens natur

I henhold til avtalen påtar utleier plikten til å erverve eiendommen som leietaker har bestemt til eie. Selger bestemmes av mottaker. Den ervervede eiendommen overføres til ham mot vederlag for bruk og midlertidig besittelse.

Som regel gjennomføres en slik prosedyre innenfor rammen av gründervirksomhet. Fra 1 jan. 2011 Leasing kan også være forbruker.

Kontrakten kan angi at valget av selger og eiendom gjøres av utleier. I dette tilfellet kan leietaker være eieren av verdisakene.

Nyances

I lovene i forskjellige stater vurderes skattekonsekvensene av leasing ulikt. I den russiske føderasjonen, for eksempel, lar en slik leieavtale deg beregne avskrivninger ved å bruke den akselererte metoden. Ogsåloven sørger for omfordeling av tidspunktet for momsfradrag.

I kjernen er leasing en langsiktig leieavtale etterfulgt av kjøp av eiendom. UNIDROIT-konvensjonen, ratifisert av den russiske føderasjonen, gir ikke en obligatorisk rett til innløsning, kun husleie er tillatt.

Subject of the contract

Dette er ikke-forbruksobjekter. Blant dem, for eksempel strukturer, bygninger, utstyr, kjøretøy, annen eiendom.

Tomter, objekter som er forbudt eller begrenset i omløp kan ikke være gjenstand for en slik leieavtale.

Leieobjektet, gitt til mottakeren for midlertidig bruk og besittelse, anses som utleiers eiendom. Objekter overført i henhold til avtalen regnskapsføres i balansen til en av partene i transaksjonen etter deres avtale.

Leasingemnet tilhører en bestemt profilgruppe. Å tilhøre en eller annen kategori avgjør risikoen for transaksjonen.

klassifisering

Typer leasing varierer avhengig av levetiden til anlegget og det økonomiske innholdet i kontrakten. Leien kan være:

• Økonomi. Kontraktens løpetid er lik brukstiden. Vanligvis, på slutten av avtalen, nærmer gjenstandens gjenstand seg null. I dette tilfellet kan objektet bli mottakerens eiendom uten ekstra kostnad. Finansiell leasing anses som en av måtene å tiltrekke seg målrettede midler på.
• Operativt. Kontraktens gyldighetsperiode er betydelig kortere enn perioden med nyttig drift. Som regel er gjenstanden for avtalen allerede eiendelertil leietakers disposisjon. I dette tilfellet kan det hende at det ikke er en selger (tredjepart) i transaksjonen. Etter kontraktens utløp returneres objektet enten til utleier og kan leies ut på nytt, eller det innløses av leietaker til restmarkedspris. Det siste alternativet anses mer som et unntak fra regelen. Leieprisen for en operasjonell leieavtale kan være høyere enn for en finansiell leieavtale.

Returnable leasing vurderes separat. Dens essens er at selgeren av eiendom samtidig er leietaker. Tilbakeleie kan sees på som å skaffe kredittmidler mot sikkerheten til produksjonsmidler og hente ut ytterligere økonomiske fordeler fra forskjellen i beskatning.

Betalingsplaner

Hoved alternativene er:

• Regressiv. Denne planen fastsetter at det månedlige beløpet reduseres i løpet av leieavtalens varighet.
• Annuitive. I dette tilfellet forblir beløpet uendret.
• Sesongbestemt. I dette tilfellet er tidsplanen knyttet til sesongvariasjonen til leietakers aktiviteter.

Finansiell leasing er regulert av artiklene 665 og 666 i Civil Code, bestemmelsene i føderal lov nr. 164 og andre forskrifter.

Vessentlige vilkår for avtalen

Kontrakten må inneholde klausuler om:

1. Emnet for avtalen.
2. Selger av eiendommen og at hans valg er tatt av leietaker.
3. periode.
4. Kostnad (verdi av betalinger).

I fraværav disse betingelsene er kontrakten anerkjent som ikke inngått.

Leiebetalinger

De er beløpene som er trukket til utleier for retten gitt av leietaker til å bruke eiendommen som er gjenstand for kontrakten.

Ved beregning av beløpene for leasingbetalinger tas følgende i betraktning:

• Avskrivning av objektet for hele avtaleperioden.
• Kompensasjon av utleiers betaling for kredittmidlene han brukte.
• Beløp overført for levering av tilleggstjenester av utleier, fastsatt i kontrakten.
• Commission.
• Kostnaden for gjenstanden som skal løses inn, hvis avtalen gir riktig prosedyre og prosedyre for å betale denne prisen i avdrag som en del av leiebetalinger.

Ved undertegning av kontrakten bestemmer partene i transaksjonen det totale beløpet for fradrag, metoden og beregningsmåten, betalingsfrekvensen og betalingsmåten.

Betalinger kan være i kontanter, kompensasjon eller blandet form. Kostnaden for tjenester eller produkter i den andre metoden bestemmes basert på bestemmelsene i loven.

Metoder for å beregne leiebetalinger

Ved inngåelse av en avtale kan partene velge følgende opptjenings alternativer:

1. Med et fast totalbeløp. Denne metoden for å beregne leiebetalinger innebærer å spre like deler av beløpet over avt alte perioder i løpet av avtaleperioden.
2. På forhånd. I dette tilfellet betaler leietaker utleier et foreløpig beløp. Størrelsen bestemmes av partene. Resten beregnes ogbetales i avtaleperioden på samme måte som ved beregning av leiebetalinger med fast beløp.
3. Minimumsfradrag. I dette tilfellet inkluderer det totale beløpet beløpet for eiendomsavskrivninger for hele kontraktsperioden, betaling for bruk av lånte midler, provisjon, samt betaling for tilleggstjenester avt alt av partene i kontrakten, og kostnadene for eiendommen som skal kjøpes (hvis etablert av partene i transaksjonen).

La oss vurdere nærmere hvordan beregningen av leiebetalinger utføres med eksempler på beregninger.

Generelle beregningsregler

Reduksjon av gjelden til utleier fører til redusert betaling for bruk av lånte midler. I tillegg reduseres provisjonens størrelse dersom satsen settes som en prosentandel av den utestående verdien av leieobjektet. I denne forbindelse er det tilrådelig å beregne leiebetalinger i henhold til følgende skjema:

1. Beløp beregnes for årene som omfattes av kontrakten.
2. Det totale beløpet for betalinger for hele avtalens varighet er bestemt. For å gjøre dette legges beløpene bestemt av år sammen.
3. Beløpet på bidrag beregnes basert på frekvensen valgt av partene, metoden for å beregne leiebetalinger og metoden for å gjøre dem.

Ved operasjonell leasing, dersom avtaleperioden er mindre enn ett år, er fradragsbeløpet fastsatt etter måneder. En detaljert beskrivelse av algoritmen er gitt i Metodiske anbefalinger for beregningenleiebetalinger.

Kontoskjema

I praksis brukes følgende formel for å beregne leiebetalinger:

OP=PC + AO + DU + KV + VAT, der:

• OP – totale betalinger.
• PC – Gebyr for bruk av lånte midler.
• AO - avskrivning.
• DU – tilleggsbetaling. tjenester.
• CF - godtgjørelse for å levere et objekt.
• mva - avgift på utv. pris.

Vær oppmerksom på at hvis leietaker er en liten bedrift, er ikke moms inkludert i beregningen av det totale beløpet for leiebetalinger.

Avskrivningsgebyrer

For å bestemme dem, brukes formelen:

AO=BS x On / 100, der:

• På – avskrivningssats.
• BS – bokført verdi.

Ved beregning av leiebetalinger fastsettes bokført verdi i henhold til regnskapsregler.

Deltakere i transaksjonen har rett til å bruke akselerert avskrivningsmetode med en koeffisient på ikke mer enn 2 enheter.

Gebyr for bruk av lånemidler

For å bestemme betalingsbeløpet for bruk av et lån til kjøp av et leasingobjekt, brukes følgende ligning ved beregning av leiebetalinger:

PC=St x KR / 100, der:

• KR – lånebeløp.
• St – lånerente.

Dette forutsetter at PC-indikatoren i løpet av hvert faktureringsår korrelerer med gjennomsnittlig årlig verdi av det utestående lånet i inneværende periode eller med gjennomsnittlig årlig restpris på objektet:

Krtek=K x (Osnach + OScon) / 2, hvor:

• KRTek - kredittmidler brukt til å kjøpe et objekt, betaling for bruken av dette skjer i inneværende periode.
• OSnach og OScon - beregnet restpris på eiendommen ved henholdsvis begynnelsen og slutten av perioden.
• K - koeffisient tatt i betraktning lånets andel av totalkostnaden for objektet. Hvis kun kredittmidler brukes til erverv av eiendom, settes koeffisienten lik én.

provisjon

Ved beregning av betalinger under en leasingavtale, kan godtgjørelsen fastsettes som en prosentandel av:

• gjennomsnittlig årlig restpris for et objekt;
• bokført verdi av transaksjonens gjenstand.

Avhengig av dette vil den tilsvarende ligningen bli brukt. Ved beregning av leiebetalinger kan vederlag fastsettes som følger:

CV=BS x p, hvor:

• BS – bokført verdi;
• r – belønningssats.

Du kan også bruke denne ligningen:

KV=Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2, der:

• Sv – belønningssats.
• OSnach og OScon - gjenstandsprisen på objektet ved begynnelsen og slutten av perioden.

Tilleggstjenester

Ved beregning av leasingbetalinger, tilleggsbetaling. tjenestene til utleieren i inneværende år er som følger:

DUt=(P + … Pn) / T, hvor:

• Р… Pn – utleiers kostnader for tjenester (hver separat) spesifisert av partene i transaksjonen.
• T er avtalens gyldighetsperiode.

MVA-påløp

Hvis den generelle fremgangsmåten for beregning av leiebetalinger benyttes, fastsettes avgiften som følger:

NDStack=Wtek x ST / 100, hvor:

• NDStack – beløpet for fradrag i inneværende år.
• Vtech – beløpet for inntektene fra en transaksjon i faktureringsperioden.
• ST – skattesats.

Inntekt bestemmes av følgende formel:

Vtek=KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.

Det bør tas i betraktning at sammensetningen av elementene som genererer inntekter bestemmes av skatteloven og reglene for fastsettelse av skattegrunnlaget.

Beregning av beløp ved trekk i like andeler

Dersom partene har sørget for en årlig betaling, er beregningen av leiebetalinger som følger:

LPg=OP / T, hvor:

• LPG – beløpet på bidraget per år.
• OP – totale betalinger.
• T er avtalens varighet.

Hvis partene har etablert kvartalsvise betalinger, er formelen som brukes for å utføre beregningen:

LPK=OP / T / 4

Beregningen av beløpet for leiebetalinger per måned er som følger:

LM=OP / T / 12

Effektiv pris

Det representerer den reelle prisen på leasingprosjektet. Den effektive satsen er dannet av kostnadene leietaker skal pådra. Tenk på et eksempel. Opprinnelige data:

• En borger bestemte seg for å kjøpe en dyr bil for 2,8 millioner rubler.
• Kjøperen har bare 280 tusen rubler, som er 10 % av forskuddet.
• Kontrakten er på 10 år.
• Månedlig må du betale 100 000 rubler.
• Væringsgraden er 9,52%.
• Total utbetaling RUB 3,6 millioner
• Tilbakebetaling utføres på en livrentemåte.

Etter å ha foretatt det første avdraget, blir verdistigningssatsen brukt på det resterende beløpet: 2,8 millioner - 280 tusen=2,52 millioner. Dette beløpet er et reelt lån tatt fra et leasingselskap.

Det er bedre å beregne leiebetalinger i Excel. Du kan bruke følgende beregningsmodell:

Effektiv rente(måneders husleie; -betalingsbeløp per måned (tegnet "-" må settes foran indikatoren uten feil); total gjeld).

Verdiene legges inn i formelfeltene:

Effektiv sats (36; -100 000; 2 520 000)

Resultatet vil være 2,07 % per måned. og 24,85 % per år.

Partering av beløpet under operasjonell leieavtale

Startdataene er som følger:

• Prisen på objektet er 72 millioner rubler.
• Kontraktperiode - 2 år
• Avskrivningsgrad – 10 %/år
• Lånerente - 50 %/år.
• provisjon - 12 %/år.
• Beløpet for tilleggstjenester er 4 millioner rubler. (inkludert: konsulenttjenester for driften av anlegget - 1,5 millioner rubler, reiseutgifter - 500 tusen rubler, opplæring av ansatte - 2 millioner rubler).
• Beløp betales i like avdrag den første dagen i den første måneden i hvert kvartal.
• mva - 20%.

Gjennomsnittlig årlig verdi av et objekt (i millioner rubler)

Years	St-objekt i begynnelsen av året	Avskrivningsgebyrer	Objektverdi innen slutten av året	Gjennomsnittlig årlig eiendomspris
1	72	7, 2	64, 8	68, 4
2	64, 8		57, 6	61, 2

Bestem det totale beløpet etter år (i millioner rubler).

1 år:

• PC=50 x 68, 4 / 100=34, 2.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• Q=12 x 68, 4 / 100=8, 208.
• B=2, 0 + 34, 2 + 7, 2 + 8, 208=51, 608.
• DU=4 / 2=2.
• mva=20 x 51, 608 /100=10, 3216.
• OP=2, 0 + 7, 2 + 10, 3216 + 34, 2 + 8, 208=61, 9296.

År 2:

• CV=12 x 61, 2 / 100=7, 344.
• PC=50 x 61, 2 / 100=30, 6.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• DU=4 /2=2.
• B=2, 0 + 7, 2 + 30, 6 + 7, 344=47, 144.
• mva=20 x 47, 144 / 100=9, 4288.
• OP=9, 4288 + 7, 344 + 7, 2 + 30, 6 + 2, 0=56, 6328.

Total verdi:

56, 6328 + 61, 9296=118, 5624

Bidrag - 14, 8203:

118, 5624 / 2 / 4

Fastsette beløp under en finansiell leieavtale med full avskrivning

Startdata:

• Prisen på objektet er 160 millioner rubler.
• Avtalen er utstedt for 10 år.
• Avskrivningssats - 10 % per år.
• Lånesats - 40 % per år.
• provisjon - 10 % per år.
• Kredittmidler - 160 millioner rubler.
• Tilleggstjenester – RUB 9,6 millioner
• Bidrag trekkes årlig fra det første året i like store avdrag.
• mva - 20%.

Gjennomsnittlig årlig verdi av et objekt (millioner rubler)

År	Verdien av objektet ved begynnelsen av året	Avskrivningsgebyrer	Verdien av objektet ved slutten av året	Gjennomsnittlig årlig pris
1	160	16	144	151
2	144		128	136
3	128		112	120
4	112		96	104
5	96		80	88
6	80		64	72
7	64		48	56
8	48		32	40
9	32		16	24
10	16		0	8

Fest det totale beløpet i millioner rubler.

1 år:

• AO=10 x 160 / 100=16.
• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• PC=40 x 152 /100=60, 8.
• CV=10 x 152 / 100=15, 2.
• B=15, 2 + 0, 96 + 16 + 60, 8=92, 96.
• VAT=20 x 92, 96 / 100=18, 592.
• OP=16 + 18, 592 + 60, 8 + 0, 96 + 15, 2=111, 552.

År 2:

• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• AO=10 x 160 / 100=16, 0.
• CV=10 x 136 / 100=13, 6.
• PC=40 x 136 / 100=54, 4.
• B=13, 6 + 0, 96 + 16 + 54, 4=84, 96.
• VAT=20 x 84, 96 / 100=16, 992.
• LM=54, 4 + 16, 992 + 16 + 0, 96 + 13, 6=101, 952.

Beregninger for 3-10 år utføres på tilsvarende måte. Som et resultat vil mengden av bidrag (i millioner rubler) være - 68 352 (683, 52 / 10).

Økonomisk gjennomførbarhet av avtalen

Kjøp av anleggsmidler under en leasingavtale gjør at selskapet kan redusere skattetrykket. Dermed reduserer innbetalinger inntektsskattegrunnlaget, siden de kostnadsføres. Fremskyndet avskrivning med faktor 3 gjør det mulig å redusere fradragsgrunnlaget for eiendom og ytterligere redusere det for inntektsskatt.

Med riktig planlegging av momsstrømmer under en leasingavtale lar det deg i noen tilfeller få ytterligere fordeler.

Separat er det verdt å vurdere en tilbakeleie, der leietaker også er selger av objektet. Et foretak leier med andre ord eiendom som opprinnelig tilhørte det. Ved tilbakeleie inngås 2 avtaler: 1 - om salg og kjøp, 2 - om overføring av objektet til leasing.

Denne prosedyren inkluderer ikke endringer i produksjonsprosessen. Returleasing brukes til å dekke mangelen på arbeidskapital til et foretak som mottar penger samtidig for "solgt" eiendom. Eksperter sammenligner en slik avtale med levering av et sikret lån. Men med tilbakeleie er kostnadene under kontrakten lavere enn i en bank.

Extra

I hjemlig praksis er det vanlig å fastsette taksten i kontrakten. Som regel regnes det som en årlig %. Satsen beregnes som differansen mellom det totale beløpet for betalinger og kostnaden for objektet, redusert til den årlige satsen, tatt i betraktning kontraktens løpetid.

Evaluering av effektiviteten av leasingoperasjoner kan utføres i løpet av analyse av betalingsstruktur og økonomiske resultater. For å gjøre dette dekomponeres betalingen i komponenter:

LP=hovedstol + (% på lån + eiendomsskatt + tilleggsutgifter) x 1, 18 (mva).

Den reelle kostnaden for selskapets ressurser reduseres av besparelsene som følger av bruken av leasingordningen. Det bør imidlertid tas i betraktning at ved leiekontraktens slutt trekker ikke selskapet eiendomsskatt, siden eiendelen overføres til null verdi.

I tillegg, ved kjøp av et OS med egne midler eller kredittmidler, trekker selskapet merverdiavgift fra prisen under salgskontrakten. Ved leasing belastes skatt på det totale beløpet for betalinger.

Som beregningene viser, er leasingmodellen for å erverve eiendom mye mer lønnsom enn utlån på vanlig måte gjennom en bankstruktur. Det bør imidlertid huskes at bruken er begrenset til transaksjonsbeløpet. Jo høyere den er, desto større er den økonomiske fordelen.