Bedriftsskatt, skattesats: typer og størrelse

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Inntektsskatt er obligatorisk for alle juridiske personer som er på det generelle skattesystemet. Den beregnes ved å summere overskuddet fra alle aktiviteter i selskapet og multiplisere med gjeldende kurs.

Juridisk grunnlag

Fremgangsmåten for å beregne og betale selskapsskatt, skattesatsen for foretak av alle former for eierskap er angitt i kap. 25 i den russiske føderasjonens skattekode. Regionale lover regulerer prosessen med å anvende skattefordeler. Advokater og regnskapsførere i sitt arbeid bruker også forklaringene fra finansdepartementet og den føderale skattetjenesten i forhold til visse paragrafer i forskriften.

Emner og objekter

Skattebetalerne er:

• Russiske organisasjoner som er involvert i gamblingbransjen, så vel som de som ikke bruker det forenklede skattesystemet, UTII, ESHN.
• Utenlandske organisasjoner som mottar inntekt på den russiske føderasjonens territorium.
• Medlemmer av den konsoliderte gruppen.

Unntatt fra beskatning er foretak som betaler UTII, STS, ESHN. Hvis volumet av deres årlige salgoverskrider de lovbestemte grensene, må foretakene betale selskapsskatt, hvis sats overstiger de lovbestemte grensene. Også under unntak i 2017 er organisasjoner som er involvert i forberedelsen og avholdelsen av FIFA 2018 i den russiske føderasjonen.

Grunnlaget for beregningen er organisasjonens overskudd. I Art. 247 i den russiske føderasjonens skattekode sier at fortjeneste:

• for innenlandske organisasjoner og representasjonskontorer for utenlandske selskaper - dette er inntektsbeløpet mottatt av foretaket (dets representasjonskontor), redusert med kostnadene som påløper;
• beløpet for total fortjeneste beregnet for denne deltakeren;
• for andre utenlandske organisasjoner - dette er beløpet som er inntektsført i henhold til art. 309 NK.

Inntekter og utgifter

Inntekt er den økonomiske fordelen fra virksomheten til organisasjonen, uttrykt i naturalier eller kontanter. Dette er summen av alle organisasjonens kvitteringer, unntatt utgifter og avgifter som presenteres for kjøpere (for eksempel mva). De bestemmes av dataene til primærdokumenter. Inntekter er delt inn i salgsinntekter og ikke-driftsinntekter.

Når selskapsskatten beregnes, tar ikke skattesatsen hensyn til kvitteringer:

• fra donert eiendom;
• som sikkerhet;
• bidrag til kapital;
• aktiva mottatt under låneavtaler;
• eiendom mottatt gjennom målrettet finansiering.

Kostnadene er rimelige og berettigededokumenterte kostnader skattyter har pådratt seg, forutsatt at de ble brukt til inntektsgenerering. Når selskapsskatten beregnes, skattesatsen, utgiftene inkluderer ikke bøter, sanksjoner, bøter, utbytte, betalinger for overskytende utslipp av stoffer, utgifter til frivillig forsikring, materiell bistand, pensjonstillegg etc. En komplett liste over beløp som er ekskludert fra utgifter, presentert i art. 270 i den russiske føderasjonens skattekode. Normaliserte utgifter kan avskrives ikke helt, men delvis. Siden 2017 kan beløpene som er brukt på å vurdere kvalifikasjonsnivået til ansatte også henføres til utgifter. Det er imidlertid en viktig betingelse: den ansatte må bekrefte sitt samtykke til vurderingen av kvalifikasjonsnivået skriftlig.

Rapporteringsperioder

Bedriftsskattesatsen er satt til en fast sats. Rapporter om periodisering av gebyrbeløpet skal leveres for 6, 9 og 12 måneder. Forskuddsbetalinger skal overføres til budsjettet på månedlig basis. Siden 2016 har gjennomsnittlig kvartalsinntekt fra salg blitt økt til 15 millioner rubler.

Skattegrunnlag

Hvordan beregnes selskapsskatt? Skattesatsen multipliseres med differansen mellom inntekter og utgifter. Hvis mengden av kvitteringer er mindre enn utgiftsbeløpet, er grunnlaget lik null. Overskuddet fastsettes på periodiseringsbasis fra begynnelsen av kalenderåret. Siden lovgivningen foreskriver visse typer selskapsskattesatser, må inntektene vurderes separat for hveraktivitet.

Skatteloven spesifiserer funksjonene for å bestemme inntekter og utgifter for ulike kategorier av betalere: banker (art. 290-292), forsikringsselskaper (art. 293), ikke-statlige PF (art. 295), mikrofinans organisasjoner (artikkel 297), profesjonelle deltakere i RZB (artikkel 299), transaksjoner med sentralbanken (artikkel 280), presserende finansielle transaksjoner (artikkel 305), clearingorganisasjoner (artikkel 299). Organisasjoner for gamblingvirksomhet fører separate oversikter over inntekter og utgifter. Det tas kun hensyn til økonomisk begrunnede utgifter som er dokumentert.

Hva er selskapsskattesatsen?

Beløpet for den bet alte avgiften overføres til de føderale og lokale budsjettene. Siden 2017 har det vært endringer i rentefordelingen. Den grunnleggende selskapsskattesatsen er ikke endret og er 20 %. Tidligere gikk 2% av beløpet som ble bet alt til det føderale budsjettet, og 18% forble i det lokale. En ny ordning er innført fra 2017 til 2020. Skattebeløpet beregnet med en sats på 3% vil bli overført til det føderale budsjettet, og 17% til budsjettet til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen. Regionale myndigheter kan redusere gebyrsatsen for enkelte kategorier av betalere. I 2017-2020 kan den ikke være mindre enn 12,5%.

Unntak

For visse typer inntekter er selskapsskattesatsen:

• Inntekter til utenlandske selskaper fra bruk, leasing av containere, mobile kjøretøy, internasjonal transport - 10%.
• Satsen for inntektsskatt for en utenlandsk organisasjon gjennomrepresentasjon som ikke er relatert til aktiviteter i den russiske føderasjonen er 20%.
• Utbytte fra russiske organisasjoner - 13 %. Hele skattebeløpet forblir i det lokale budsjettet. Utbytte mottatt av utenlandske selskaper beskattes med en sats på 15 %. Dette inkluderer også renteinntekter på statspapirer.
• Kvitteringer fra russiske sentralbanker, som tas i betraktning på depokontoer - 30%.
• Bank of Russia-fortjeneste - 0%.
• Profitt av landbruksprodusenter - 0%.
• Fortjeneste fra organisasjoner som er engasjert i medisinske, pedagogiske aktiviteter - 0%.
• Inntekt fra driften knyttet til salg av en andel av den autoriserte kapitalen - 0%.
• Kvitteringer fra arbeider utført i den innovative økonomiske sonen, turist- og rekreasjonssonen, underlagt separat regnskapsføring av inntekter og kostnader - 0%.
• Inntekter fra et region alt investeringsprosjekt, forutsatt at de ikke overstiger 90 % av alle kvitteringer – 0%.

Rapportering

På slutten av hver skatteperiode må organisasjonen sende inn en erklæring til Federal Tax Service. Rapportens form og reglene for utarbeidelse av den er godkjent etter ordre fra Federal Tax Service N MMV-7-3 / 600. Erklæringen sendes til inspeksjon på stedet for bedriften eller dens avdeling. Rapporten leveres på papir. De største skattebetalerne, samt organisasjoner der gjennomsnittlig antall ansatte for året før var mer enn 100 personer, kan sende inn en elektronisk erklæring.

2017 avgiftsendringer

Beløpet for godtgjørelse for tvilsom gjeld må være mindre enn 10 % av inntekten for forrige eller rapporteringsperiode. En tvilsom gjeld er en gjeld som overstiger beløpet til en motforpliktelse. Hvis en organisasjon har fordringer og gjeld til én motpart, kan kun beløpet som overstiger leverandørgjelden avskrives for tvilsom gjeld.

Tapsfremføring er begrenset. Fra 01.01.2017 til 31.12.2020 kan ikke tap fra tidligere perioder reduseres med mer enn 50 %. Denne endringen påvirker ikke grunnlaget for skattefradrag. Endringene gjelder tap påløpt etter 01.01.2007.

Fra 2017 er begrensningen på overføring av tapsbeløp påført etter 01.01.2007 opphevet. Overføringen kan nå gjennomføres for alle påfølgende år. Endringer knyttet til justering av skattebeløpene som overføres til statlige og lokale budsjetter, bør gjenspeiles i erklæringen og utbetalingene. Disse dokumentene må tydelig gjenspeile hvilke beløp som betales med en sats på 3 %, og hvilke - med en sats på 17 %.

Det er flere grunner til å anerkjenne gjeld som konsolidert. For eksempel er det to gjensidig avhengige utenlandske organisasjoner (en av organisasjonene er grunnleggeren av den andre). Før en av dem hadde det russiske foretaket en gjeldsforpliktelse. I dette tilfellet innregnes gjelden som konsolidert. Og det spiller ingen rolle hvilken andel av kapitalen det utenlandske kreditorselskapet eier. Nå konsolidert gjeldbestemmes av størrelsen på alle skattebetalernes forpliktelser.

Hvis kapitaliseringsgraden har endret seg i løpet av rapporteringsperioden, kan det oppstå spørsmål om justering av skattegrunnlaget. Fra 2017 trenger ikke kontrollerte gjeldsutgifter omberegnes. Som nevnt tidligere kan utgiftsbeløpet inkludere kostnadene som påløper for å vurdere kvalifikasjonsnivået til ansatte. For å oppmuntre til slike gjennomganger, vil det bli utarbeidet bestemmelser for å ta hensyn til kostnadene ved verdivurderinger. Bedriften vil kunne ta hensyn til kostnadene dersom vurderingen ble utført på grunnlag av en tjenesteavtale, og det ble inngått arbeidsavtale med fagpersonen.

Endret fremgangsmåten for å beregne bøter på skatt, og bøter økte. Endringene gjelder forsinkelser som oppstår etter 10.01.2017. Hvis du forsinker skattebetalingsfristen med mer enn 30 dager, må rentebeløpet beregnes i henhold til følgende algoritme:

• 1/300 av sentralbankens kurs, gyldig fra 1 til 30 dagers forsinkelse;
• 1/150 av sentralbankens rente gjeldende fra 31 dager etter forfall.

Ved tilbakebetaling av all restanse før 10.01.2017 spiller ikke antall dager forsinkelse noen rolle.