Feriepenger: hvordan reflekteres i 6-personskatt, prøveutfylling

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Form 6-NDFL ble introdusert av skattetjenesten i Russland 14. oktober 2015 etter ordre fra MMV 7/11/450. I henhold til denne ordren er alle skatteagenter (selskaper, foretak, institusjoner osv.) som betaler enkeltpersoner pengegodtgjørelse for arbeid og foretar andre betalinger som det holdes inntektsskatt fra, pålagt å sende inn en erklæring i form av 6-NDFL fra 2016.

Beregning av 6-personlig inntektsskatt - kvartalsvis, består av bare to seksjoner, strukturen har ikke endret seg siden vedtakelsen av loven.

Men til dags dato er rapporten den vanskeligste for regnskapsførere, å fylle den reiser mange spørsmål, og svarene fra skattemyndighetene er ikke alltid entydige.

Ofte er en regnskapsfører (spesielt en nybegynner) forvirret over spørsmålet om hvordan man reflekterer feriepenger i 6-personlig inntektsskatt.

Noen typiske situasjoner for utbetaling av feriepenger, som forårsaker vanskeligheter med å fylle ut linjene i rapporten, vil bli vurdert nedenfor.

Innhold 6-personlig inntektsskatt

Erklæring 6-personskatt består av to informasjonsseksjoner.

Den første gjenspeiler sammendragsinformasjonen:

• inntektsbeløpet (for hele foretaket), påløptansatte;
• beregnet personlig inntektsskatt for hele bedriften;
• tilbakeholdt personlig inntektsskatt.

Alle beløp er angitt for skatteperioden fra begynnelsen av året for hver skattesats.

Den andre delen inneholder detaljert informasjon om hver transaksjon som det er nødvendig å holde skatt på (personlig inntektsskatt).

Hovedindikatorene er:

• dagen for mottak av faktisk inntekt (reflektert på linje 100),
• dagers kildeskatt (vist på linje 110),
• dag, senest som etter loven skal tilbakeholdt skatt overføres til skatteetaten (linje 120),
• inntekt før skatt (linje 130),
• tilbakeholdt inntektsskatt (vist på linje 140).

6-personlig inntektsskatt: regelen for å gjenspeile feriepenger

Fra betaling av lønn, bonuser og enkelte andre betalinger som er underlagt personskatt, avviker feriepenger med fristen for å betale skatt (personlig inntektsskatt) til budsjettet.

Så, hvordan reflektere feriepenger i 6-personlig inntektsskatt? Ved reflektering av feriepenger i erklæringens 2. ledd er det viktig å huske på grunnregelen: Innbetaling av inntektsskatt på utbet alte feriepenger skal skje senest siste dag i måneden feriepengene ble utbet alt.

Så hvis feriepenger ble utbet alt for eksempel 20. juni 2017, er fristen for å betale inntektsskatt på dem 30.06.17 (virkedag). Derfor, uavhengig av hvilken dato skatten faktisk ble overført, er datoen lagt inn i 6-NDFL på side 12030.06.17.

Hvis fristen for å overføre skatt til budsjettet faller på en "rød" dag i kalenderen (helligdag eller helg), så er siste betalingsdag neste virkedag i neste måned.

Feriepenger ble for eksempel utbet alt til en ansatt 28. april. Den siste dagen i april (30. april) f alt på en fridag (søndag), arbeidsdagen (nærmeste) - 3. mai. Linje 120 registrerer datoen 05.03.2017.

Du bør fylle ut rapporten enda mer nøye hvis sluttdagen i måneden viser seg å være ikke bare en helg, men også den siste dagen i kvartalet. I dette tilfellet faller fristen for betaling av inntektsskatt på neste virkedag i neste kvartal (denne situasjonen oppsto i desember 2016), utbet alte feriepenger indikeres i neste rapporteringsperiode.

Eksempel: feriepenger i desember 2016

Hvordan gjenspeile overgangsferiepengene i 6-personskatt er angitt i eksemplene nedenfor.

I desember 2016 opptjente OJSC "Privat" feriepenger til følgende ansatte:

• Sergeev L. Yu. - 15.12.16 - 28 000 rubler;
• Til Kozlov P. I. - 30.12.16 - 14000 rubler.

Ved utbetaling av feriepenger ble skatt tilbakeholdt med en sats på 13 prosent:

• 28000 x 13 %=3640 rubler;
• 14000 x 13 %=1820 rubler.

Feriepenger ble bet alt:

• Sergeev L. Yu. - 15.12.16;
• Til Kozlov P. I. - 30.12.16.

skatt (3640 + 1820=5460 rubler) ble bet alt til budsjettet 30.12.16.

31.12.16faller på en helg, så siste dag for overføring av personskatt er 01.09.17, som er 1. virkedag i 2017.

Hvordan gjenspeile desemberferien i 6-personlig inntektsskatt? Feriepenger utbet alt i desember skal gjenspeiles i rapporten for 4. kvartal 2016 og i 6-NDFL-erklæringen for 1. kvartal 2017.

4. kvartalsrapport:

• påløpte feriepenger (28000+14000=42000 rubler) gjenspeiles i den første delen av 6-personskattskjemaet på linje 020,
• påløpt skatt (3640+1820=5460 rubler) gjenspeiles i den første delen på linje 040,
• tilbakeholdt skatt (5460 rubler) reflekteres i linje 070.
• transaksjoner vises ikke i andre seksjon, siden fristen for å betale personlig inntektsskatt til budsjettet for feriepenger faller 1. virkedag 01.09.17.

Rapport for 1. kvartal 2017:

• i den første delen vises ikke beløpene for disse operasjonene,
• i den andre delen vises som følger:

100 15.12.16 130 28000

110 15.12.16 140 3640

120 01.09.17

100 30.12.16 130 14000

110 30.12.16 140 1820

120 09.01.17.

Eksempel: feriepenger i juni 2017

Hvordan reflektere feriepenger riktig i 6-personskatten i den siste måneden i kvartalet, hvis den siste dagen i måneden er en arbeidsdag, tenk på eksemplet fra juni 2017.

Datoen feriepenger mottas er alltid dagen den ansatte får bet alt.

Skattetrekksdatoen må sammenfalle med dagen inntekten utbetales, siden inntekt (i dette tilfellet feriepenger) betales minus inntektsskatt.

Ferie bet alt i juni. Siste dag for overføring av personskatt til budsjett er 30. juni, som er en arbeidsdag. Feriepenger utbet alt i juni ruller ikke over til juli (neste rapporteringsperiode), men gjenspeiles kun i halvårsrapporten.

La oss vurdere 6-personlig inntektsskatt (et eksempel på fylling i et halvt år) når det gjelder feriepenger.

I juni 2017 bet alte Privet LLC feriepenger til følgende ansatte:

• Til Ivanov K. Yu. - 16/06/17 - 28000 rubler;
• V. V. Petrov - 30.06.17 - 14000 rubler.

Ved betaling fra feriepenger ble inntektsskatt tilbakeholdt med en sats på 13 %:

• 28000 x 13 %=3640 rubler;
• 14000 x 13 %=1820 rubler.

Inntektsskatt ble overført til budsjettet 30.06.2017.

I 6-personskatteskjemaet, et eksempel på utfylling som vurderes, bør disse operasjonene i et halvt år gjenspeiles i første og andre seksjon:

• i seksjon 1, feriepenger er inkludert i linjene 020, 040 og 070;
• i seksjon 2, linje 100-140 fylles ut som følger:

100 16.06.17 130 28000

110 16.06.17 140 3640

120 30.06.17

100 30.06.17 130 14000

110 30.06.17 140 1820

120 30.06.17

Hvordan gjenspeiler omberegningen av feriepenger

Det er situasjoner når ferie utstedes de første dagene i måneden. Feriepengene utbetales før ferien starter, det vil si ved slutten av måneden som går før måneden ferien starter.

Hvordan reflektere utbetalingen av feriepenger i 6-personlig inntektsskatt? Et eksempel er vist nedenfor.

Anta at en ansatt tok ferie i perioden 07.03.2017 til 17.07.2017. Regnskapsførerne ble opptjent og utbet alt feriepenger 30. juni, ved utbetalingen ble skatten overført til budsjett 30. juni holdt tilbake.

Feriepenger (10 000 rubler) ble opptjent uten å ta hensyn til opptjening siste måned (i dette tilfellet er ikke juniopptjening tatt med. Ved beregning av lønn for juni 2017 vil beløpet for feriepenger bli beregnet på nytt. Det vil beløpe seg til 12 000 rubler. Ytterligere periodisering for ferie - 2000 RUB Skatt tilbakeholdt fra det ekstra påløpte beløpet - RUB 260 Betalinger vil bli utført sammen med lønn - 06/07/17.

6-personlig inntektsskatt i seks måneder (et halvt år) dannes som følger:

• I seksjon 1 er omregnet (riktig) beløp for feriepenger registrert på linje 020.
• I seksjon 2 er linje 100-140 fylt ut:

100 30.06.17 130 10 000;

110 30.06.17 140 1 300;

120 30.06.17

I nimånedersrapporten (tredje kvartal):

• I seksjon 1 reflekteres ikke tilleggsbeløpene for ferie.
• Følgende linjer er fylt ut i del 2:

100 07.06.17; 130 2000;

110 07.06.17; 140 260;

120 31.07.17.

Hvordan skattemyndighetene sjekker

Skatteetaten fører etter mottak av meldingen inn fristene for å betale skatt på linje 120 og tilbakeholdt personskatt på linje 140 i henhold til 6-personskatt i selskapets oppgjørskort med budsjett. Deretter sammenlignes datoene og beløpene for faktiske betalinger til budsjettet fra banken.

Hvis sjekken viser at inntektsskatten angitt på linje 140 ble bet alt med et mindre beløp eller senere enn dagen,angitt i linje 120, så reflekteres restansen i bedriftens kort på oppgjør med budsjett

Bedriften er bøtelagt: 20 prosent av beløpet for utrukket eller forf alt skatt.

Konklusjon

Prosessen med å generere 6-NDFL-rapporteringsskjemaet reiser mange spørsmål for regnskapsførere. Den er liten, men inneholder mange nyanser. Ikke alltid regnskapsfører reflekterer visse operasjoner riktig. Sykefravær, bonuser, feriepenger … Hvordan reflektere i 6-personskatt? Ovennevnte er bare noen av aspektene ved fylling.

Det må huskes at dersom du tok feil med datoene ved utfylling, men skatten ble bet alt til rett tid og i sin helhet, så bør du forklare dette med feilen din og sende den oppdaterte beregningen til skattekontoret. På denne måten slipper du ubehagelige sanksjoner fra skattemyndighetene.

Lykke til med rapporteringen!