Hvordan oppretter du en reserve for feriepenger. Dannelse av reserve for feriepenger

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

På slutten av hver skatteperiode utarbeider bedrifter en årlig selvangivelse. I henhold til artikkel 289 (avsnitt 4) i skatteloven, blir bestemmelsen utført senest 28. mars. Ved beregning av skattegrunnlaget er det nødvendig å ta hensyn til en rekke punkter. Blant dem er en obligatorisk beholdning av reserver som ble dannet i løpet av året. Den arrangeres 31. desember. Formålet med denne prosedyren er å identifisere ubrukte beløp eller overforbruk, samt justere skattegrunnlaget. La oss vurdere nærmere hvordan reserven for feriepenger regnskapsføres.

Generell informasjon

I art. 324.1, paragraf 1 i skatteloven inneholder en bestemmelse som krever at skattytere som planlegger å beregne reserven for feriepenger, skal reflektere i dokumentasjonen beregningsmetoden de har tatt i bruk, samt maksim alt beløp og månedlig prosentandel av inntekt i henhold til denne artikkelen. For dette formålet utarbeides det et spesielt overslag. Det gjenspeiler beregningen av de månedlige beløpene i reserven i samsvar med dataene på de estimerteutgifter per år. Estimering utføres med inkludering av beløpet for forsikringspremier bet alt fra kostnadene. Prosentandelen av inntekt i reserven for feriepenger fastsettes som forholdet mellom de forutsette årlige utgiftene for disse og det estimerte årlige beløpet for lønn til ansatte.

Viktige poeng

Ifølge art. 324.1, punkt 2 i skatteloven, tilskrives opptjening av en reserve for feriepenger utgiftspostene til lønnen til de relevante kategoriene ansatte. Veiledet av normen, er bestemmelsene i art. 318 første ledd konkluderte Finansdepartementet med at skattytere har rett til selvstendig å bestemme hva slags utgifter disse kostnadene vedrører. De kan være indirekte eller direkte og referere både til ansatte som er involvert i produksjonsprosessen og til de som utfører andre aktiviteter i virksomheten som ikke er relatert til produksjon av produkter. Skattyter plikter imidlertid å fastsette sitt valg i dokumentasjonen. Det tillates også prosentberegning av reserve for feriepenger for hver strukturenhet. I dette tilfellet er posten for disse utgiftene satt sammen for bedriften som helhet.

Opprett en reserve for feriepenger

I henhold til bestemmelsene i pkt. 2, første ledd, art. 324.1 i skatteloven, kan du lage følgende formel:

%=(Ferieplan + SWVacation) / (OFFplan + SWOT) × 100 % hvori;

• SVacation, SVOT – beløpet for forsikringsutbetalinger som er påløpt på tilsvarende beløp.
• OTplan - det estimerte beløpet (årlig) for lønn til ansatte.
• Ferieplan – planlagte utgifter til feriepenger.

Etter at prosentandelen er fastsatt, må den multipliseres hver måned med beløpet for de faktiske utgiftene til lønnen (inkludert forsikringspremien). Resultatet som vil oppnås inngår i regnskapsføringen av reserve for feriepenger etter art. 255, paragraf 24 i skatteloven. Samtidig er det nødvendig å sikre at akkumulert mengde ikke overstiger grenseverdien som er satt i dokumentasjonen.

Eksempel

La oss vurdere dannelsen av en reserve for feriepenger for en bedrift som driver med produksjon av smykker fra ikke-edle materialer. I desember ble det besluttet å utarbeide et overslag over fremtidige utgifter for 2013. For beskatning var tilsvarende bestemmelse fastsatt i regnskapsdokumentasjonen. Samtidig ble maksim alt antall kvitteringer og månedlig prosentsats fastsatt. Selskapet har planlagt følgende utgifter for 2013:

• På lønn - 1 million rubler.
• Reserve for feriepenger - 264 tusen rubler.

For 2013 var forsikringssummene fra lønnsfondet:

• 5,1 % – i FFOMS.
• 22 % – til FIU.
• 2,9 % – i FSS.

Typen aktivitet utført av foretaket tilhører 9. klasse av pro-risiko (OKVED-kode 36.61). Dette betyr at forsikringspremien er 1 %. Generell tariff - 31 % (22+5,1+2,9+1). Deretter vil vi beregne reserven for feriepenger:

Tilsatt beløp for året vil være:

264 000 RUB + 264 000 rubler × 31 %=$345 840

Dokumentasjonen gjenspeiler at det maksimale utgiftsbeløpet er 345 840. Det oppgitte årslønnsfondet,inkludert forsikringsutbetalinger:

3 000 000 RUB + 3 000 000 rubler × 31 %=3 930 000 rubler

Prosentandel for egenandel for hver måned:

345 840 RUB / 3 930 000 rubler × 100 %=8,8 %

I samsvar med dataene som er mottatt, er det gjort et estimat

Bruk sparing

Reserve for kommende feriepenger, i henhold til art. 255, paragraf 24 i skatteloven, vil bli inkludert i lønnskostnadene. I dette tilfellet vil mengden av faktisk tildelte betalinger ikke ha betydning. Som nevnt ovenfor inngår også tilsvarende forsikringssummer i reserven for feriepenger. Dette betyr at disse bidragene ikke inngår i andre kostnader, for eksempel forsikring tildelt lønn. Vær oppmerksom på at reserven kun kan brukes ved betaling for tilleggs- og hovedferier.

Erstatning for ubrukt periode skal umiddelbart belastes lønnsutgifter. Denne bestemmelsen er fastsatt i art. 255, paragraf 8 i skatteloven. Denne rekkefølgen fremgår også av et brev fra Finansdepartementet. Her er det verdt å merke seg at det er særlig snakk om erstatning ved oppsigelse. Men i Art. 255 refererer til fordeler for ubrukte perioder, i henhold til den russiske føderasjonens arbeidskode.

Beholdning av reserven for feriepenger

Fordi skattebetalerne gjennom hele året er basert på estimerte fremfor faktiske utgifter til ansattes ferier, kan det oppstå en noe problematisk situasjon mot slutten av perioden. Spesielt kan beløpet som faktisk overføres til ansatte på grunn av ferier overstige reservebeløpet. Samtidig er dens verdibelastes som en utgift større enn organisasjonens faktiske kostnader. I denne forbindelse er det helt naturlig at skattyter foretar en opptelling av reserven for feriepenger. Dette kravet er nedfelt i art. 324.1 i skatteloven (klausul 3, nr. 1). Resultatene av prosedyren som utføres må formaliseres tilsvarende. Spesielt er det utarbeidet en handling eller en regnskapserklæring (i hvilken som helst form). Refleksjonen av de oppnådde resultatene vil avhenge av om enheten planlegger å fortsette å lagre de estimerte kostnadene i neste periode.

lagerekskludering fra fremtidige utgifter

Ifølge art. 324.1, punkt 3, stk. 3, dersom foretaket ikke har nok midler i den faktisk påløpte reserven, som bekreftes av inventaret ved periodens slutt, skal skattyter i henhold til dataene per 31. desember i det år den ble opprettet., inkludere de faktiske beløpene for feriepenger i utgifter. Følgelig legges det også til forsikringspremier som den spesifiserte reserven ikke er satt opp tidligere. Hvis foretaket ved planlegging av neste periode anser at avsetningen for feriepenger er upassende, tilskrives saldobeløpet som ble avslørt under kontrollen 31. desember til posten med driftsinntekter i inneværende periode.

Inkludering av aksjen i planen for neste år

Hvis selskapets regnskapsprinsipper forblir uendret med hensyn til reserven, kan saldoen på underutnyttede midler bli avslørt ved slutten av skatteperioden. I samsvar med paragraf 4 i ovennevnte artikkel i skatteloven, er reserven for fremtidige utgifter spesifisert basert på:

1. Antall dager med ubrukt periode av ansatte.
2. Gjennomsnittlige daglige lønnskostnader for ansatte.
3. Obligatorisk forsikringspremie.

Dersom, som følge av avstemming, beløpet av beregnet reserve for ubenyttet ferie er større enn den faktiske saldoen på reserven ved årets slutt, skal det overskytende inngå i lønnsutgiftene. med andre ord, hvis NO > ONR, så er forskjellen lik lønnskostnader. Hvis beløpet som følge av avstemming viser seg å være mindre, bør det inkluderes i ikke-driftsinntekter.

Utilstrekkelige reservemidler: eksempel

Beløpet for fradrag for feriepengereserven er 345 840 rubler. I løpet av 2013 mottok ansatte 310 000 rubler. Forsikringspremier beløp seg til:

310 000 x 31 %=$96 100

Under avstemmingen på slutten av året ble det avdekket at det faktisk påløpte beløpet (inkludert bidrag) oversteg reservebeløpet med 60 260. Dermed er det ikke nok midler. I denne forbindelse bør det overskytende beløpet inkluderes i lønnskostnadene.

Beholdningen er større enn pengene som faktisk er utbet alt: eksempel

Beløpet for reserven for utgifter til utbetaling av feriepenger er 345 840 rubler. I løpet av året fikk ansatte 250 tusen rubler. Forsikringen utgjorde 77 500 rubler. (250 tusen x 31 %). Ved slutten av året, under inventaret, ble det avslørt at reservebeløpet er mer enn de faktisk utstedte feriepengene (sammen med forsikring) med 18 340 rubler. Overskuddet er underlagt ikke-driftsinntekter.

Ubrukte dager

De må identifisereskun fra og med den siste dagen i kalenderåret. Reserve av fremtidige utgifter til betaling av ferie i skatteperioden er ikke spesifisert. I løpet av avstemmingen dukker det ofte opp i praksis spørsmålet om hvordan ubrukte dager skal telles. Det er to alternativer. Den første bør ta hensyn til forventet antall dager per år. Det sammenlignes med antallet faktisk tatt. I henhold til det andre alternativet må du ta hensyn til alle dagene som ikke ble brukt 31. desember, inkludert dagene for tidligere år. Finansdepartementet pleier å bruke det første alternativet. I voldgiftspraksis er det tilfeller av bruk av den andre tilnærmingen.

Balance

I skatteregnskapet opptrer det som en skatteyters rett å utarbeide en reserve for ferieutgifter, og i regnskapet er det en plikt. Det skal imidlertid bemerkes at det ikke er noen direkte indikasjon på dette i forskriftsdokumentene. Ved å analysere PBU 8/2010 regnes imidlertid utbetaling av årlig ferie til ansatte som den estimerte forpliktelsen til organisasjonen. Det anerkjennes som sådan når en rekke vilkår fastsatt i punkt 5 i nevnte PBU er oppfylt. I samsvar med punkt 16 i samme dokument, fastsettes beløpet for den estimerte forpliktelsen av foretaket i samsvar med tilgjengelige fakta om husholdningen. aktiviteter, erfaring med å anvende lignende forpliktelser. Om nødvendig blir også eksperters mening tatt i betraktning. Siden loven "Om regnskap" ikke formulerer klare regler for sammenstilling av aksjen, vil den beste løsningen for mange organisasjoner være å bruke prosedyren som brukes til skatteformål. Dermed ville det være mulig å bringe de to balansene nærmere hverandre og eliminere behovet for å følge RAS 18/02.

I denne forbindelse er det ganske logisk at skattytere spør om de har rett til å beregne feriepenger etter skattelovens regler. Representanter for Finansdepartementet begrenset seg som svar på dette til å henvise til normene som er oppført ovenfor. Spesielt ble det forklart at estimerte forpliktelser reflekteres i regnskap i henhold til reglene i PBU 8/2010, og i skatterapportering - Art. 324,1 NK. I samsvar med bestemmelsene i den spesifiserte PBU i punkt 16, må foretaket dokumentere gyldigheten av beløpet for det estimerte forpliktelsen. Når dette vilkåret er oppfylt, kan det legges til grunn at avsetning for fremtidige utgifter til feriepenger om nødvendig kan opptas i balansen etter reglene i art. 324,1 NK. Heretter er bidrag til obligatorisk pensjon, sosial (ved midlertidig uførhet på grunn av morskap, ved ulykker og yrkessykdom), sykeforsikring underforstått.

Kontroversielt øyeblikk: case study

Skattyter påklaget vedtaket fra skatteetaten, som konkluderte med at refleksjonen av kostnadene ved å danne feriereserven var urimelig. I denne forbindelse ble det belastet en ekstra inntektsskatt på omtrent 1,7 millioner rubler. Skatteetaten mente at betalerens justering av reserven for fremtidig utbetaling av ferier til ansatte, basert på antall dager i den ubrukte perioden for alle uavviklede ferier for ansatte fra begynnelsendriften av selskapet, ble gjort ulovlig. Dommerne har på sin side analysert bestemmelsen i art. 342.1, punkt 4. Spesielt påpekte de at det av innholdet i ovennevnte norm ikke følger en entydig konklusjon at det er snakk om akkurat de helligdagene som er underlagt avsetning for inneværende rapporteringsperiode. I følge art. 3 i skatteloven, tilsynelatende uopprettelige tvetydigheter, motsigelser og tvil om lovverk om avgifter og skatter, bør tolkes til fordel for skattyter. I følge art. 122-124 i arbeidsloven, er arbeidsgiveren forpliktet til å gi ansatte årlig bet alt ferie. Samtidig gir loven mulighet for å gjennomføre overføringen av denne perioden. I tillegg forbyr reglene ikke å gi årlig bet alt ferie i 2 sammenhengende år. Det følger av dette at under de ubrukte periodene, iht. 324.1 i skatteloven, er det nødvendig å forstå ikke-oppgitte dager både i nåværende og tidligere perioder.

Reserveplanleggingsprogram

La oss vurdere hvordan du reserverer feriepenger ("1C: ZUP"). Mulighetene som er tilgjengelige i programmet lar deg jevnt inkludere kostnader i produksjonskostnader eller omsetning i rapporteringsperioden. Dette bidrar igjen til kompetent planlegging og fordeling av økonomi. Skatte- og regnskapsføringer foretas automatisk av dokumentet "Refleksjon av lønn i regulert regnskap".

Oppsett av strømpe gjøres som følger:

1. Går inn"Verktøy"-menyen, bør du åpne alternativene.
2. Provisions-fanen.
3. Sjekk av i den tilsvarende boksen for dannelsen av en reserve i skatteregnskapet.
4. I oppslagsboken "Reserves and Estimated Liabilities" bør det lages et nytt element. Gjenspeiler reserven for feriepenger (konto 96).
5. I form av et element fylles en liste ut i henhold til de grunnleggende parameterne. Her er fradragene til de ansatte i bedriften som brukes ved beregning av beløpene til reservefondet.
6. Verdiene angis for året for hvert selskap som en prosentandel av basisparameterne.

TC Nyanser

Ferieplanen blir vanligvis satt opp om vinteren. Arbeidstaker skal i henhold til normene ha beskjed om kommende ferie 2 uker før den starter. Denne forpliktelsen er foreskrevet av artikkel 123, del 3 i arbeidsloven. Varselet skal være skriftlig. Etter kjennskap må den ansatte bekrefte det med sin signatur. Som regel er det nok å gi en passende ordre fra hodet. Faktisk vil det fungere som et varsel. Utstedelse av feriepenger skjer i henhold til alminnelig prosedyre tre kalenderdager før ferien starter. Ved forsinkelse kan en administrativ bot (bot) ilegges virksomheten. Ved gjentatte brudd på arbeidsloven kan arbeidsgiver bli diskvalifisert for en periode på 1 til 3 år.

Ved reise på ferie med påfølgende oppsigelse, utbetales også den ansatte feriepenger i tre dager, og full beregning foretaspå siste virkedag. Arbeidstakeren har rett til å dele den skyldige perioden i flere deler. Loven setter ingen begrensninger på antallet deres. Det er imidlertid en viss betingelse. Minst en del av ferien må være på minst 14 kalenderdager. Den resterende perioden kan den ansatte dele opp etter eget skjønn.

En viktig nyanse bør imidlertid nevnes her. En arbeidstaker kan nektes hvile dersom denne perioden i henhold til timeplanen er berammet til et annet tidspunkt. For eksempel må en ansatt reise på ferie to ganger i året – én og tre uker. Den ansatte ber om hvile i tre dager med bevaring av lønnen. I dette tilfellet kan lederen nekte ham. Dette skyldes at ferieplanen er obligatorisk for både arbeidstaker og arbeidsgiver. Denne resepten er fastsatt i art. 123, del 2 av arbeidsloven. I tilfelle en ansatts ferie kan påvirke produktiviteten til bedriften negativt, kan denne perioden utsettes. Dette må imidlertid være samtykke fra den ansatte selv. Samtidig forbyr loven ikke å gi ferie i 2 år på rad. Ved fastsettelse av denne perioden bør arbeidsår, ikke kalenderår, tas i betraktning. Dermed må nedtellingen utføres fra dagen for begynnelsen av hans yrkesaktivitet i foretakets tilstand. Dessuten gir loven administrativt ansvar for en arbeidsgiver som ikke løslater en arbeidstaker under 18 år eller ansatt i farlig eller farlig arbeid for å hvile.