Prosedyren for å beregne skatt - funksjoner, krav og kommentarer

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

I russisk lovgivning brukes begrepene «skatteberegningsprosedyre» og «skattebetalingsprosedyre». Å bestemme beløpene for skattebetalinger for en spesifikk type skatt er en beregning, og å foreta eller overføre skattebetalinger til budsjettet blir regnskapsført som betaling. Prosedyren for å beregne og betale skatt av skattyter er et av hovedelementene i beskatningen. Det er nødvendig å etablere en skatt eller avgift. Ansvaret for fremgangsmåten for beregning av skatter og avgifter kan legges til skattetilsynet. Noen ganger gjør en enkeltperson eller juridisk enhet selve beregningen av bidraget.

Fremgangsmåten for beregning av skatter og avgifter er overlatt til skattemyndigheten, deretter sender tilsynet melding med angivelse av beløp, inkassofrist senest tretti dager før utbetalingen skjer til en borger eller bedrift. Brudd på utsendelsesfristen medfører ansvarsfritak ved forsinkelse i betalingen. En borger eller et foretak er forpliktet til å betale et skattegebyr innen tretti dager (måned) fra datoen for levering av meldingen ellermotta et rekommandert brev. Meldingen gis til lederen av organisasjonen eller en innbygger. Levering kan skje personlig eller som rekommandert post. Det viktigste er eksistensen av det faktum å motta en melding.

Kriterier for avgiftsberegning

Skatt er et bidrag til budsjettet til et bestemt fag, til et fond utenfor budsjettet, bet alt av betalere uten feil. Skattyter må ta hensyn til følgende elementer i skatteberegningsprosedyren:

• Beregningsgrunnlag.
• Peroden og prosedyren for beregning av skatter.
• Skattefordeler.
• Skattesatser brukt ved beregning og betaling av skatt.

Grunnlaget for å beregne gebyret er inntekt, fortjeneste, vare- eller tjenestekostnader, typer aktiviteter, verdipapirer, bruk av naturressurser, personers eiendom, eiendomsoverdragelse, verdiskapning av produkter fastsatt ved lov.. Den kommer fra sammensetningen av kostnader og fordeler som bestemmer inntekten, og representerer verdien av det skattepliktige objektet.

Perioden ved slutten av skattegrunnlaget beregnes og videre skattebeløpet som kreves for betaling, kalles skatteperioden. En eller flere nøkkeldatoer finnes i skatteperioden.

Avgiftssatsen er en verdi som har en bestemt digital verdi. Undersåttenes lover godkjenner regionale og republikanske skatter. Kommunale myndigheters forskrifter - lokale avgifter og avgifter. Alle skattebetalinger må være innenfor grensene i henhold til den russiske føderasjonens skattekode.

Fordeler er fordeler gitt til en kategoriskattebetalere, og sette dem i en gunstig økonomisk posisjon sammenlignet med andre deltakere i landets skattesystem.

Skatter er føderale, republikanske og lokale. Føderale inkluderer for eksempel moms og inntektsskatt. Til lokale avgifter – land- og transportskatt.

Obligatoriske betalinger for juridiske personer

I den russiske føderasjonen er juridiske personer, uavhengig av deres form for eierskap, skattebetalere. De kan være under det generelle systemet eller et spesielt skatteregime.

OSN er et skattesystem der alle skatter spesifisert i den russiske føderasjonens skattekode betales, hvis det ikke er fritak fra betalingen. Alle organisasjoner som ikke har valgt et annet skattesystem på frivillig basis er på DOS. Prosedyren for å beregne og betale skatt av organisasjoner som er på dette systemet innebærer betaling av skatt:

• VAT;
• profit;
• på eiendom;
• til bakken;
• for transport;
• Personlig inntektsskatt på ansattes inntekt.

Prosedyre for å beregne og betale inntektsskatt

Den viktigste kilden til påfyll av landets statskasse er inntektsskatt bet alt av organisasjoner. Alle selskaper, russiske og utenlandske, som opererer i Russland og mottar inntekt i det, som ikke har valgt det forenklede skattesystemet, må følge prosedyren for beregning av selskapsskatt.

Bedriftsskatt:

• Beregningsgrunnlaget er inntekt i monetære termer, underlagt skattemessig beskatning.
• Kalenderåret tellerskatteperiode. Rapporteringsdatoene er første kvartal, første to og tre kvartaler.
• Skattesats - tjue prosent (to - til den føderale statskassen, atten - til fagets budsjett). Lavere obligatoriske bidrag er legalisert for visse typer fortjeneste og inntekter.
• Skatteprivilegier er oppført under inntektsposter som ikke inngår i beregningen av basis- og skattesatser. Code of the Fiscal System fastsetter levering av ytelser i form av en redusert sats.

Det finnes typer selskaper som har en spesiell arbeidsprofil og krever reduserte inntektssatser:

• Utdannings- og medisinske institusjoner. Inntekten deres beskattes ikke (satsen er null prosent).
• Bedrifter med spesielle økonomiske soner inkludert i det enhetlige registeret (Kaliningrad-regionen, Republikken Krim) og som er innbyggere. Inntektsbidragssatsen er null.
• Landbruk og fiskeri som trenger hjelp med rentekutt.
• Deltakere i investeringsprosjekter i regionene i landet.
• Bedrifter knyttet til økonomisk utviklingsorganisasjoner.
• Sosiale tjenester som er nødvendige for befolkningens normale eksistens.

Prosedyren for å beregne selskapsskatt er obligatorisk for alle virksomheter.

eiendomsavgift

All løsøre og fast eiendom til virksomheter er underlagt et obligatorisk bidrag til eiendom. For å beregne skatteavgiften tas verdiene på balansen i betraktning:

• ownership;
• mottok midlertidig besittelse eller ledelse i tillit;
• bidro til en felles andel i bedriften.

skattefrie varer:

• tomter;
• reserverte naturforv altningssoner;
• eiendom til forsvarsbedrifter;
• landets kulturarv;
• Atomrelaterte anlegg;
• icebreakers;
• court;
• romindustriobjekter;
• transport på balansen til foretak fra 2013 til i dag;
• enhver eiendom som er kjøpt for videresalg.

Prosedyren for å beregne betalingen av den skattemessige skatten på eiendom innebærer at både bedrifter og borgere er skattebetalere. Alle personer som eier skattepliktig eiendom.

Fremgangsmåte for beregning av bedriftseiendomsskatt:

• Grunnlaget for beregningen er gjennomsnittlig årlig verdi av eiendeler. I forhold til en del eiendom beregnes skatten ut fra dens verdi i henhold til matrikkelen. Det ilegges skatt på alle eiendomsobjekter, unntatt tomter og andre gjenstander for naturforv altning. Skatten på løsøre som befinner seg på bedriften som anleggsmidler betales kun av organisasjoner på DOS.
• Skatteperioden er lik kalenderåret i alle tilfeller, uavhengig av verdi og type eiendom. I denne perioden skal den juridiske enhetenberegne og overføre eiendomsskatteforskudd basert på resultatene fra rapporteringsperioder (første kvartal, seks måneder, tre første kvartaler). Disse forskuddene reduserer det totale gebyret. Regionale myndigheter kan ikke fastsette rapporteringsfrister i loven. Juridiske personer hvis eiendom ligger i enheter hvor slike perioder er forlatt, overføres ikke forskuddsbetalinger, men beregner og betaler skatt først ved utgangen av kalenderåret.
• Myndighetene i landets undersåtter har rett til å bestemme satsen for eiendomsskatt på egen hånd. Beløpet på skatteavgiften kan ikke overstige satsen fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode (maksimal sats er to prosent).
• Lettelse av overskuddsskatt er fastsatt for selskaper som driver med spesielle aktiviteter.

Kategorier av juridiske personer som nyter godt av eiendomsskattefordeler:

• bedrifter i straffeprosesssystemet;
• religiøse virksomheter;
• organisasjoner som gir sysselsetting til personer med nedsatt funksjonsevne (minst åtti prosent må være funksjonshemmede);
• farmasøytiske organisasjoner som er engasjert i produksjon av produkter rettet mot å bekjempe epidemier og epizootier;
• organisasjoner med status som deltakere i Skolkovo-investeringsprosjektet;
• bedrifter brukte inventarartikler til reparasjon og konstruksjon av skip;
• organisasjoner lokalisert i spesielle økonomiske soner (Republikken Krim, byen Sevastopol, Kaliningrad-regionen).

Borgernes eiendomsskatt

For tre år siden Den russiske føderasjonens skattekodefylt opp med et kapittel om skatt på eiendom til borgere i landet. Endringene påvirket enhver borger-eier som har et rom, leilighet, landsted, hytte eller permanent garasje.

Eiendomsavgift - lok alt bidrag til budsjettet. Det er styrt av både koden og lovene til lokale myndigheter. Lokale tilsyn beregner skattebeløpet og sender årlige betalingsmeldinger med spesifisert skattesats til borgere som eier eiendom.

Prosedyre for beregning og betaling av eiendomsskatt for innbyggere:

• Beregningsgrunnlaget er verdien av eiendommen i besittelse.
• I 2018 er fristen for skatteinnkreving satt til 1. desember 2018.
• Bompengesatser er satt for fagene i den russiske føderasjonen separat. Den eneste betingelsen i lovverket er at de ikke overskrider visse grenser.

Property	Matrikkelverdien til objektet	skattesats
Boliglokaler og boligsommerhytter, hvis areal ikke er mer enn femti kvadratmeter	ikke mer enn ti millioner rubler.	0, 1
	fra ti til tjue millioner rubler.	0, 15
	tjue til femti millioner rubler.	0, 2
	fra femti til tre hundre millioner rubler.	0, 3
Parkeringsplasser, garasjeplasser		0, 1
Boligobjekter under bygging		0, 3
Urbetslokaler ogandre rom		2
Eiendom for ethvert formål	mer enn tre hundre millioner rubler.	2
Objekter som ikke er i kategoriene ovenfor		0, 5

Skattefordeler gis til mange kategorier av innbyggere. Eiendommen til funksjonshemmede i den første og andre gruppen, samt funksjonshemmede fra barndommen, alderspensjonister er ikke gjenstand for innsamling. Fordelen ved å betale skatt gis i forhold til ett eiendomsobjekt av hver type etter det individuelle valg av en borger. For å få fritaket må du melde fra til skattetilsynet om eiendommen som skattefordelen skal gjelde for før 1. november. Dersom eieren ikke sender sin søknad til tilsynet, vil fritaket gis av eiendomstilsynet med størst skatt

Landskatt

Landsskatten er fastsatt av skatteloven, men er regulert av de lokale myndighetene til fagene. Lokale lovgivere bør:

• bestemme mengden skattesatser innenfor rammen diktert av den russiske føderasjonens skattekode og andre forskrifter;
• reguler rekkefølgen og betalingstidspunktet;
• å tillate eller ikke gi fordeler ved betaling;
• ikke skattlegg visse kategorier av borgere.

Landsskatten har lenge vært beregnet ut fra bokført verdi av eiendommen. For to år siden, i 2016, ble det endringer i lovverket. I dag belastes gebyret basert på verdien av matrikkelen,nær markedet. Dette førte til en økning i skattebeløpet med flere ganger. Alle eiendomsbesittere følte endringen. Faktum er at matrikkelverdien beregnes av uavhengige organisasjoner som er involvert i eiendomsvurdering, noe som ikke utelukker muligheten for å foreta en feilvurdering basert på upålitelige, uriktige data om jordverdien. Noen ganger overstiger matrikkelverdien til en gjenstand flere ganger gjenstandens reelle verdi på markedet. Informasjon om matrikkelprisen er tilgjengelig på Internett, på nettstedet til Rosreestr (en tjeneste med referanseinformasjon om eiendomsobjekter).

Objekter som er underlagt grunnskatt inkluderer land for landbruk, områder for turisme og rekreasjon og industriland:

• tomter for organisasjoners landbruksarbeid;
• tomter eid av hage- og dacha-non-profit partnerskap og individuelle borgere kjøpt for personlig jordbruk;
• objekter som sikrer driften av industrielle organisasjoner, inkludert steder for bygging av fasiliteter som er nødvendige for virksomheten til virksomheter;
• andeler av reservefondet til skog- og vannsonen, som er eid av institusjoner og innbyggere spesielt;
• land med turisme og rekreasjonssoner, hvis det er pensjonater, sanatorier og rekreasjonssentre for innbyggerne i landet.

Fremgangsmåte for å beregne og betale grunnskatt:

• Beregningsgrunnlag - tomtekostnad etter matrikkel 1. januar det året avgiften beregnes for.bidrag.
• Prosedyren for å beregne grunnskatt innebærer at skatteperioden er lik kalenderåret.
• Skatteloven gir to grunnskattesatser: en og en halv prosent og tre tideler av en prosent.

Purpose of land	skattesats
Land for jordbruk. Tomter beregnet for boligbygging, hage- og hagebruk, husdyrhold, dacha og bidrift. Lander begrenset i omløp for å sikre tollbehov, sikkerhet og forsvar av landet. Jorder for boliger og infrastruktur.	0, 3
Andre tomter.	1, 5

Landskatt, som alle bidrag, har sine egne privilegerte kategorier av betalere. Fordeler fastsatt ved lov gjelder for følgende grupper av borgere:

• disabled;
• deltakere av den store patriotiske krigen;
• stridende;
• funksjonshemmede i den første og andre gruppen;
• funksjonshemmet i helse siden barndommen;
• helter fra Russland og Sovjetunionen;
• innbyggere som deltok i atomvåpentesting;
• likvidatorer av konsekvensene av en ulykke ved et atomkraftverk;
• deaktivert på grunn av en sykdom ervervet etter deltagelse i verdensrommet, kjernefysiske tester.

Personene oppført i listen ovenfor har rett til å regne med en nedgang i skattegrunnlaget med ti tusen rubler. For å få ytelser må du levere en liste til skattemyndigheteneforespurte papirer.

Listen over organisasjoner som er fritatt for å betale landskatt av føderale myndigheter, er spesifisert i den russiske føderasjonens skattekode. Resten av gebyrene beregnes og fordeles av myndighetene i landets undersåtter.

Transportavgift

Transportavgiften ble innført i landet for mer enn femten år siden. Det tilhører lokale bidrag. I kjernen ble avgiften innført for å kompensere for skadene på miljø og veier av bileiere. I tillegg til transportavgiften utføres funksjonen som kompensasjon av drivstoffavgifter, veiavgifter og obligatoriske bidrag for den negative påvirkningen (forurensning fra avgasser, avfall) på naturen, som pålegges eiere av egen virksomhet.

Transportavgift betales av organisasjoner som har registrert kjøretøy på registreringsstedet for utstyr (larve- eller pneumatiske kjøretøy, luft- og vanntransport).

Objekter som ikke er avgiftsbelagt:

• båter utstyrt med motor eller årer, med en effekt på opptil fem hestekrefter;
• biler med en kapasitet på opptil hundre hestekrefter, eller utstyrt spesielt for funksjonshemmede i ulike grupper;
• elvefartøy direkte relatert til fiskekategorien;
• fartøy som frakter passasjerer eid av en forretningsmann;
• landbrukstransport;
• skip registrert i det internasjonale registeret.

Prosedyren for å beregne transportavgift for organisasjoner:

• Skattegrunnlaget er verdien av det løsøre.
• Skatteoppgaver sendes inn senest første virkedag i februar året etter rapporteringsperioden. Hvis et emne i Den russiske føderasjonen har utstedt en beslutning om betaling av forskuddsbetalinger, betales utbetalingene på forhånd hvert kvartal i løpet av året. Beregninger på dem sendes ikke til skattekontoret. Forskuddsbeløp tas i betraktning ved fastsettelse av beløpet for den totale skatteavgiften som skal betales til budsjettet ved slutten av kalenderåret.
• Skattesatsen i regionene kan reduseres eller øke til grunnskattesatsene. Satsene som er etablert i regionene bør ikke avvike mer enn ti ganger fra basisprisene.
• Lovgivere i landets fag kan gi fordeler ved å betale transportavgift for bedrifter. For selskaper som ligger i frie økonomiske soner, tilbys for eksempel skattefridager.

Transportavgift for innbyggere

Kjøretøy som er underlagt avgifter:

• biler;
• motorvogner (motorsykler);
• busser;
• mekanismer på larve, pneumatisk drift;
• helikoptre og fly;
• vannteknologi (motorskip, seilskip);
• snøscootere;
• motorisert slede;
• motorbåter, vannscootere;
• ikke-selvgående vann- og luftkjøretøyer.

Prosedyre for beregning av transportavgift for enkeltpersoner:

• Avgiftsgrunnlaget er kostnadentransport.
• Skatteperioden er ett år. Betaling skjer på grunnlag av melding sendt fra skattemyndighetene med betalingsbeløp, vilkår og formål. Hvis en innbygger ikke har mottatt en skattemelding for det siste året, er han forpliktet til å uavhengig informere skattekontoret om dette senest siste virkedag i året etter det året som skatten skal betales for.
• Skattesatsen er foreskrevet i loven av den russiske føderasjonens subjekt. Ved beregning av den tas det hensyn til motoreffekten og kategorien til det mobile kjøretøyet. Kursen kan endres opp eller ned, men ikke mer enn ti ganger.
• Emnet for den russiske føderasjonen utarbeider uavhengig en liste over borgere som er fritatt for å betale skatt.

I de fleste regioner har følgende kategorier av innbyggere nullsats:

• funksjonshemmede og veteraner fra andre verdenskrig;
• fanger fra fascistiske gettoer og leire;
• veterans of work;
• helter fra den russiske føderasjonen og USSR og personer som ble tildelt æresordener uansett grad;
• veteraner fra militære slag og krigsinvalider;
• funksjonshemmede som tilhører den første og andre gruppen;
• pensjonister etter alder;
• personer utsatt på grunn av stråling;
• innbyggere som deltok i radioaktive tester av termonukleære masseødeleggelsesvåpen;
• en av foreldrene til et funksjonshemmet barn;
• foreldre til store familier.

NDFL

Alle individer er pålagt å betale skatt på arbeidsinntekten sin. Plikten til å beregne og betale disseskatter pålegges arbeidsgivere (juridiske personer, individuelle gründere, advokater og representasjonskontorer for utenlandske selskaper i landet), som betaler lønn til innbyggerne.

Prosedyre for beregning av personlig inntektsskatt:

• Skattegrunnlaget for å beregne skatten på innbyggernes skattepliktige inntekt er selve arbeidsinntekten. For å beregne skatten ved bruk av ulike skattesatser, beregnes grunnlaget for hver inntektsart separat. Grunnlaget for beregning av egenkapitalinntekt beregnes separat fra skattegrunnlaget for all annen inntekt, som gjelder tretten prosent.
• Skatteagenter tilbakeholder og overfører det påløpte skattebeløpet til budsjettet direkte fra inntekten til borgerne når de faktisk blir bet alt. Skatten skal overføres senest dagen etter utbetalingsdagen for inntekt (lønn). Unntaket er feriepenger og sykepenger, som skatt skal betales for senest siste dag i betalingsmåneden.
• Borgernes inntektsskatt beregnes av inntekt beskattet med en sats på tretten prosent, på periodiseringsbasis fra begynnelsen av kalenderåret, med en kreditt for beløpet bet alt for de foregående månedene i inneværende år. Med andre satser utføres beregningen separat for hvert påløpte inntektsbeløp.
• Skattegrunnlaget reduseres med beløpet for skattefradrag ved innsending av støttedokumenter. De er standard, sosiale (betaling for behandling,utdanning), eiendom (erverv av eiendom, betaling av renter på et boliglån), verdipapirer og individuelle investeringskontoer, profesjonelle (forfattere av kunstverk, og så videre). Skattefradrag gjelder utelukkende for inntekt beskattet med en skattesats på tretten prosent, det vil si at de kun gis til personer som er bosatt i landet.

Enkeltskatt

Den russiske føderasjonens skattekode beskriver i detalj prosedyren for å beregne og betale en enkelt skatt. Enkeltskatten er lik produktet av andelen av grunnlaget for beregning av skatten og dens sats, beregnes og betales av skattyter ved slutten av skatteperioden til budsjettet.

Prosedyren for å beregne en enkelt skatt på en forenklet ordning erstatter betalingen av følgende skatter for juridiske personer:

• for profit
• på eiendom;
• verdi lagt til.

Hvis en gründer (eier av en privat virksomhet) betaler en enkelt skatt under et spesielt regime, er han fritatt for følgende skatter:

• skatt på inntekt for ansatte i en individuell gründer;
• skatt på eiendom som brukes til forretningsvirksomhet;
• VAT.

Organisasjoner betaler på generelt grunnlag:

• forsikringsbidrag til fond utenfor budsjett;
• Fradrag til FSS for forsikring;
• transportavgift;
• landskatt;
• spesifikke skatter og avgifter til lovfestede satser.

Prosedyren for å beregne og betale en enkelt avgift:

• Prosedyren for å beregne en enkelt skatt nårDet forenklede skattesystemet avhenger av formålet med skatteregimet etablert på frivillig basis av skattyter: inntekt minus utgifter eller inntekt.
• Hvis emnet for den russiske føderasjonen ikke har utstedt lover som endrer enkeltbetalingssatsen, så med objektet "inntekt" er maksimumsverdien fastsatt av koden seks prosent, og med objektet "inntekt minus utgifter" - femten prosent.
• Ved slutten av rapporteringsperioden betaler en gründer som er i det forenklede skattesystemet et forskudd på en enkelt skatt til budsjettet. Forskuddet beregnes av mottatt inntekt, beregnet på periodiseringsbasis fra begynnelsen av perioden til utgangen av rapporteringsåret (første kvartal, halvår, tre kvartaler). Forskuddet beregnes på grunnlag av tidligere beregnede skatteinnbetalinger. De innbet alte bidragene telles ved beregning av beløpene for påfølgende betalinger for de påfølgende periodene og skattebeløpet for skatteperioden.
• For enkelte virksomheter kan skattesatsen for "inntekter minus utgifter"-objektet reduseres med opptil fem prosent.

Prosedyren og vilkårene for å beregne skatter i Russland blir ikke observert av enkeltpersoner og juridiske personer ganske ofte. Dette utgjør en trussel mot eksistensen av et stabilt finanssystem, som er grunnlaget for rettidig og fullstendig påfyll av landets budsjett. For tiden, innen beskatning, dukker det opp en negativ stereotyp oppførsel når det gjelder prosedyren for å beregne skattebeløp og deres rettidig betaling. Tegn på destabilisering av skattesystemet i den moderne verden er som følger:

• ikke nokhøy skattekultur for innbyggere i samfunnet (brudd på tidsfrister eller unndragelse av gebyrer);
• mistro til både befolkningen og næringslivet i skattesystemet, til riktigheten av skatteberegninger;
• organisasjonens ønske om å unndra skatt;
• vekst i antall lovbrudd og forbrytelser i finanssektoren (unngåelse av inntektsbeskatning);
• forverring av indikatorer for en rekke sosiologiske studier.

Det er nødvendig å danne befolkningens skattedisiplin når det gjelder prosedyren for å beregne og betale skatt.