Kontrollforhold 6-NDFL: funksjoner, krav og anbefalinger

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2024-01-17 19:03

Ved utarbeidelse av skattefaktura må en regnskapsfører kontrollere opplysningene som er lagt inn. For feil oppgitte data risikerer organisasjonen i beste fall en bot, og i verste fall en inspeksjon på stedet av offentlige etater. Den gode nyheten er at for en rask sjekk av informasjon om en motpart, er det nok å beregne kontrollforholdet på 6-NDFL.

Rapportering i korte trekk

6-NDFL er en kvartalsvis inntektsskatterapport. Den inneholder sammendragsdata fra 2-NDFL-sertifikater. I henhold til de nye reglene begynte virksomheter å rapportere i 2016. Regjeringen introduserte ikke bare en ny rapport, men fant også en måte å stimulere lovbrytere på. For sen levering av data står organisasjonen overfor blokkering av kontoen.

Rapportering ble utviklet for å øke kontrollen over riktigheten og fullstendigheten av skattebetalinger fra bedrifter. Dokumentet inneholder informasjon om periodisering og utbetalinger for alleansatte i organisasjonen. Skatteagenter er virksomheter som betaler lønn til ansatte. De gir også rapportering til Federal Tax Service på stedet.

Dokumentet kan sendes i trykt og elektronisk form. Men denne valgretten er kun tilgjengelig for bedrifter med inntil 25 ansatte. Alle andre organisasjoner vil måtte rapportere elektronisk. Datoen for innsending av rapporten er:

• dagen den trykte rapporten ble sendt til IFTS eller dagen brevet ble sendt med post;
• dagen for mottak av bekreftelse på sending av et elektronisk dokument.

Funksjoner ved 6-personlig inntektsskatt

Rapporten ferdigstilles hvert kvartal. En del av informasjonen legges inn på en inkrementell måte. Filialer av selskapet genererer en rapport separat, men kontrollforholdet 6-NDFL er verifisert for alle ansatte i organisasjonen.

Det er i denne rapporten at overføringslønn oftest finnes. Det er forskjell mellom datoene for inntektsbetaling og skattetrekk. Spesielt hvis de første dagene i den nye måneden faller i helgene.

Skatterapporten for 6 personer skiller seg fra andre også ved at opplysningene som legges inn i den senere kan sammenlignes med andre rapporter. Opplysningene spesifisert i de tre første leddene i dokumentet kontrolleres av skattekontoret under en stedlig revisjon. Dette betyr ikke at du ikke kan følge riktigheten av å fylle ut dataene. Tvert imot bør du først utvikle og lage et kontrollsystem for automatisk utfylling av dokumenter. For underbetaling av skattebeløp risikerer organisasjonen bøter og straffer. Derfor er det så viktig å finne kontrollforholdfor å sjekke skjemaet 6-NDFL. La oss se nærmere på hvordan du gjør dette.

Hvordan sjekker jeg kontrollforholdene til 6-NDFL?

Først og fremst sjekkes datoen for rapportering. Hvis organisasjonen har forsinket fristen for innlevering av erklæringen med minst én dag, vil Federal Tax Service belaste en bot og utstede en lov om brudd. Kontrollforholdene for beregning av 6-NDFL begynner med å kontrollere fradragene. Mengden presentert i linje 020 må være større enn i linje 030. Differansen mellom disse forholdstallene gjenspeiles i linje 010. Maksim alt tillatt avvik per individ er 1 rub. Deretter må du sjekke kontrollforholdene 6-NDFL på linjene 040 og 050. Beløpet på påløpt inntektsskatt må være mer enn forskuddet. På siste trinn kontrolleres betalingsvolumene og datoene for overføringen til budsjettet.

Kontrollforhold for 6-NDFL og 2-NDFL er presentert i tabellen nedenfor.

Side 6-NDFL		Sum av linjer … fra sertifikater 2-NDFL og DPN
020 "Income"	=	"Total inntekt"
025 Dividend	=	"Dividends"
040 "Beregnet skatt"	=	"Beløp på påløpt skatt"
080 "Ikke holdt skatt"	=	"Ikke påløpt personlig inntektsskatt"
060 "Antallansatte"	=	Antall innsendte 2-personlige skattesertifikater

De årlige selvangivelsene kontrolleres med 2-personlige skatteattester, en overskuddserklæring. For en logisk sjekk beregnes kontrollforholdene til 6-NDFL og forsikringspremier og andre forhold. Alle brukes til å raskt sjekke rapporter.

Hvis det oppdages feil i dokumentet, iverksetter skattemyndigheten følgende handlinger:

• Sender en forespørsel til en person om å levere et dokument som forklarer avvik i rapporten.
• Hvis det forrige kravet ikke ble oppfylt, blir det utarbeidet en overtredelseshandling.

Så i praksis gjør alle kontrollforhold for 6-personskatt det mulig å sjekke rapporten, reduserer risikoen for å øke skattemyndighetenes interesse i selskapet.

Kontrollforhold for 6-personlig inntektsskatt og regnskap

I art. 230 i skatteloven angir fristene for rapportering om enkeltpersoners inntekt. Rapporter 2- og 6-personskatt skal leveres innen 31. mars, inklusive, etter rapporteringsåret. Disse to dokumentene forbinder ikke bare tidsfristene, men også kontrollforholdene til 6-NDFL. Sistnevnte brukes til å bekrefte informasjonen som er oppgitt.

Kontrollforhold på 6-NDFL med regnskap

I art. 230 i skatteloven angir fristene for rapportering om enkeltpersoners inntekt. Rapporter 2- og 6-NDFL skal sendes inn før 31. mars inklusive neste etter rapporteringsåret. Disse to rapportene forbinder ikke bare tidsfristene, men også kontrollforholdene til 6-NDFL. Sistnevnte brukes til å sjekkegitt informasjon.

Kildedokumenter	Kontrollforhold for 6-personlig inntektsskatt (linjer)	I tilfelle manglende oppfyllelse av forholdstall
		Artiklene i den russiske føderasjonens skattekode som regulerer implementeringen av koeffisienter	Hvis forholdet er brutt, så
6NDFL	001 <,=dato for innsending av rapport	st. 230 stk	rettidig manglende innsending av forlik
	020=, > 030	st. 126, art. 210, art. 23 NK	Fradragene er for høye
	(020 - 030) / 100010=040		avgiftsbeløpet er feil beregnet
	040 >,=050	st. 126, art. 227, art. 23 NK	Skatteforskuddet er for høyt
Kontrollforhold for 6-personlig inntektsskatt og RSV	070 - 090 <,=KRSB-data	st. 226, art. 23 NK	beløpet på gebyret ble ikke overført til budsjettet
	120 >,=KRSB-overføringsdato PÅ		bruddsfrister for skattebetaling
6NDFL, IR-patent	050 > 0 med varsel	st. 126, art. 226, 227 NK	Forskuddsskattebeløp redusert

6-personlig inntektsskatt i 1С

Skatteerklæringeri programmet er dannet i henhold til resultatregnskapet til hver ansatt og sammendragsrapporten. Samtidig er kontrollforholdene for 6-NDFL og forsikringspremier presentert i forrige tabell oppfylt. La oss se på prosessen med å fylle ut erklæringen i programmet som et eksempel.

For 2016 ble følgende inntekt påløpt til den ansatte:

• Lønn - 540 tusen rubler.
• NDFL - 70,2 tusen rubler. (oppført i budsjettet).

For en gave verdt 150 tusen rubler, som den ansatte mottok i slutten av desember, personlig inntektsskatt på 18,98 tusen rubler. ble ikke kreditert.

Utbytte: 50 000 (personlig inntektsskatt 6,5 tusen rubler overført) + 25 000 (personlig inntektsskatt 3,25 tusen rubler overført).

Nøkkeltallet er vist nedenfor.

Funksjoner ved å fylle ut rapporten

Den 6-personlige inntektsskatten reflekterer informasjon om hvor mye skatt som er påløpt og tilbakeholdt. Fradragene må fullføres på kumulativ basis, som alle verdier fra seksjon 1 i rapporten. Det vil si at i beregningen for 9 måneder er skattebeløpet angitt fra januar til september. Hvis avgiften belastes med differensierte satser, fylles linjene 010-050 for hver ut på egne ark, og på linjene 060-090 er totalbeløpet angitt på første side av rapporten. I motsetning til kvitteringer og fradrag, er mengden av fradrag angitt uten kopek. Rapporten har rett og slett ikke det nødvendige antallet celler.

Når de fyller ut rapporten, gjør agenter ofte en alvorlig feil - de angir samme beløp påløpt (s. 040) og tilbakeholdt (s. 070)avgift. Denne situasjonen er mulig hvis begge operasjonene utføres i samme rapporteringsperiode. Differansen oppstår når lønnen for inneværende kvartal utstedes til ansatte i neste kvartal. På linje 040 vil beløpet på opptjent lønn, inkludert skatt, bli indikert, og på linje 070 vil "0" være indikert, siden personskatt må holdes tilbake ved utbetaling av inntekt.

Eksempel 1

Fra lønnsopptjening for september holdes skatten tilbake 30.09. Arbeidstakere får inntekt 10.10. Hvordan kan man da utstede en rapport i 9 måneder?

Side 020 - opptjent lønn for september.

Side 040 – påløpt personlig inntektsskatt.

I linje 070 faller ikke beløpet fra linje 040, siden inntekten ennå ikke er utbet alt. Av samme grunn er ikke del 2 fullført.

Når du fullfører den årlige beregningen, bør beløpet for septemberfradrag gjenspeiles både på linje 070 og i seksjon 2:

• Side 100 - dato for utstedelse av lønn - 30.09.
• Side 110 - fradrag - 10.10.
• Side 120 - siste dag for overføring av personskatt - 06.10.
• Side 130 – lønnsbeløpet som er påløpt for september.
• Side 140 – tilbakeholdt inntektsskatt.

En annen viktig nyanse. Overføringsavgiftsbeløpet kan ikke reflekteres på linje 080. Her legges inn beløpet på skatten som agenten ikke kunne holde tilbake. Denne situasjonen oppstår hvis inntekten er gitt i naturalier. Hvordan brukes kontrollforholdet til 6-NDFL her? Linje 070 og linje 090 til sammen bør ikke overstige volumet av overføringer til årets budsjett. Ved brudd på denne koeffisienten vil skattemyndighetene konkludere med at ikke hele gebyrbeløpet ble overført tilbudsjett.

Hvordan gjenspeile sykefravær i 6-personskatt

Den 6-personlige inntektsskatterapporten gjenspeiler informasjon om all inntekt utbet alt til en ansatt. Inkludert sykefravær. Hvordan skal informasjon om midlertidig uføretrygd rapporteres?

Bare skattepliktige beløp skal inkluderes i rapporten. Ellers blir forholdstallet på side 040 brutt. Det vil si at det kun er svangerskapspenger som ikke er inkludert i rapporten.

Sykepenger er en sosial garanti, hvis utbetaling ikke er knyttet til utførelsen av arbeidsoppgaver. Den påløper innen 10 dager etter mottak av attesten og må betales neste dag etter tilbakebetaling av lønnsrestanser.

Den dagen midlene overføres, skal den ansatte påløpe og holde skatt. For slike betalinger fastsetter skatteloven spesielle frister. Arbeidsgiver skal overføre midler til budsjettet senest siste dag i måneden det utbetales ytelser. Hvis det faller på en helg, utsettes fristen til neste virkedag.

Hvordan gjenspeile mengden sykefravær i 6-personskatt:

• I "Seksjon 1" skal beløpet for periodiseringer og fradrag gjenspeiles i veiledningen i rapporten.
• I "Seksjon 2" reflekteres betalingsbeløpet og skatten separat fra andre overføringer.

La oss se på spesifikke eksempler på alternativer for å fylle ut erklæringen.

Eksempel 2

LLC bet alte 1 million rubler i 9 måneder. lønn, hvorfra skatt ble holdt tilbake i mengden 130 tusen rubler. I tredje kvartal fikk ansatte inntekterfor perioden fra juni til august, 100 tusen rubler hver. månedlig. En ansatt mottok også en ekstra uføretrygd på 10 tusen rubler, hvorfra et gebyr på 1,3 tusen rubler ble holdt tilbake. Arket ble overført til regnskapsavdelingen 2. september, og utbetalingen skjedde 5. september. Fyll ut erklæringen:

Side 020 - inntektsbeløpet - 1 + 0, 01=1,01 millioner rubler

Side 040 - påløpt personlig inntektsskatt - 0,13 + 0,0013=0,1313 millioner rubler

Side 070 - tilbakeholdt personlig inntektsskatt - 0,1313 millioner rubler

Siden vilkårene for å betale skatt på lønn og sykefravær er forskjellige, bør avsnitt 2 i rapporten reflekteres i en egen blokk:

Side 100 - dato for overføring av sykefravær 05.09.

Side 110 - dato for personlig skattefradrag 05.09.

Side 120 - fristen for å betale gebyret er 30.09.

Side 130 - beløpet for godtgjørelsen er 10 tusen rubler.

Side 140 - personlig inntektsskatt fra sykefravær 1, 3 tusen rubler

Eksempel 3

Suppler betingelsene i forrige eksempel. I tillegg til lønn og sykefravær mottok den ansatte den 15. september også feriepenger på 15 tusen rubler, hvorav et gebyr på 1,95 tusen rubler ble holdt tilbake.

Seksjon 1 fylles også ut ved å summere alle beløp:

Side 020 - 1000 + 10 + 15=1025 tusen rubler

Side 040 - 130 + 1, 3 + 1, 95=133, 25 tusen rubler

Side 070 - 130 + 1, 3 + 1, 95=133, 25 tusen rubler

Fristen for å betale skatt på ferie- og uførebevis er siste dag i måneden. Imidlertid er tidspunktet for mottak av inntekt annerledes. Derfor er seksjon 2 fylt med to blokker. Den første ble presentert tidligere. La oss nå legge inn informasjon om feriepenger i rapporten:

Side 100 – utbetaling 15. september.

Side 110 – hold 15. september.

Side 120 – skattebetaling 30. september.

Side 130 - kostnadsbeløpet er 15 tusen rubler.

Side 140 - personlig inntektsskatt 1, 95 tusen rubler

Eksempel 4

Vurder nå en situasjon der en ansatt leverte uføreattest 29. september, og utbetalingen ble utført 5. oktober. Hvordan fylle ut en erklæring? Det vil ikke være endringer i del 1 i rapporten for tredje kvartal. Seksjon 2 vil angi opptjeningsdato (05.10) og frist for betaling av personskatt (30.10).

Hvordan gjør jeg rede for tilleggsavgifter?

En organisasjon kan gi ansatte en engangsferiebonus. Disse kostnadene bør gjenspeiles i rapporten. Datoen for overføring av midler er datoen for utbetaling av inntekt (s. 100). Fradrag foretas på tidspunktet for inntektsutbetaling, og overføringer gjøres maksim alt neste dag.

Eksempel. Organisasjonen bet alte ekstra 22 tusen rubler. ansatt 23.08. Samme dag ble en skatt på 2,8 tusen rubler tilbakeholdt. La oss reflektere dette i rapporten:

• Side 100–23. august
• Side august 110 – 23.
• Side 120.–23. august
• Side 130–22 tusen rubler.
• Side 140 – 2,8 tusen rubler

Hvordan fullføre en nullerklæring

Hvis en organisasjon eller individuell gründer ikke har ansatte, rapporterer ikke selskapet. Det samme gjelder dersom organisasjonen sendte ansatte på ferie eller stoppet aktiviteter. En annen ting er om det er hullved beregning av inntekt. For eksempel opptjente ikke et foretak inntekt i første halvår, men opptjente det i andre. I dette tilfellet kreves det ikke rapportering i 3 og 6 måneder, men i 9 og 12 måneder er det obligatorisk. For å unngå problemer med regulatoriske myndigheter, selv i en slik situasjon, foretrekker noen virksomheter å skrive brev og gi nullrapportering for første halvår.

Rapporteringsfrister er standard – den siste dagen i måneden etter rapporteringen. I 2017 er det:

• 2. mai - for innsending av rapporten for første kvartal;
• 31. juni - for innsending av halvårsrapporten;
• 30. oktober - for innsending av rapporten for tredje kvartal.

Hvordan fyller jeg ut en rapport? I alle kolonner, angi "0" eller sette streker.