Enkelt forenklet skatt for individuelle gründere

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Individuelle gründere som nettopp har startet en kommersiell aktivitet, samt juridiske personer, har mulighet til å velge ett av to skattesystemer: forenklet eller generelt. Artikkelen vår vil diskutere den forenklede skatteformen for individuelle gründere, skattebeløpet og andre viktige aspekter ved emnet.

Kategorikonsept

Under det forenklede skattesystemet (forkortet versjon - USN) skal forstås som et spesielt skatteregime som innebærer en viss prosedyre for å betale skattebetalinger og er rettet mot representanter for mellomstore og små bedrifter. En forenklet skatt for en individuell gründer eller en juridisk enhet innebærer fritak fra mange betalinger, forenklede rapporteringsskjemaer, samt den relative enkle regnskapsføringen. Åpenbart tiltrekker de oppførte forholdene forretningsmenn og forhåndsbestemmer valget deres. I dag jobber de fleste gründere i den russiske føderasjonen med dette spesielle regimet.

essensen av systemet

Vurder essensen av skatten påforenklet skattesystem for enkeltentreprenører og juridiske personer. Det er verdt å merke seg at forretningsmenn som har valgt forenklet beskatning ikke betaler til budsjettet:

• Merverdiavgift (mva.). Et unntak her er situasjonen hvis salgbare produkter importeres til den russiske føderasjonens territorium.
• Eiendomsskatt. I tillegg til objekter som vurderes i henhold til matrikkelverdien, samt de som er tatt opp på en særskilt liste fra lokale myndighetsstrukturer.
• Personlig inntektsskatt på inntekt fra næringsvirksomhet. Det skal legges til at i dette tilfellet tas det ikke hensyn til gevinster og premier, bankrenter, utbytte.

Så, i stedet for de oppførte avgiftene, brukes et forenklet skattesystem for individuelle gründere. Hvilke skatter som ikke betales, vurderte vi. Men hvor mye skal betales? Her snakker vi om et fast beløp på betalinger. Det er viktig å legge til at skattebetalere som opererer under det forenklede regimet i alle fall bærer en redusert skattebyrde, og også rapporterer mye mindre.

Hvem drar nytte av dette?

Før du velger en forenklet skatt (STS) for en individuell gründer eller organisasjon, er det lurt å svare på følgende spørsmål: Vil kundene dine inkludere momsbetalere? Hvis svaret er ja, vil det være ulønnsomt for dem å samarbeide med deg, fordi de ikke vil kunne refundere merverdiavgiften fra kostnadene for de kommersielle produktene (tjenestene, verkene) kjøpt fra deg. Så med stor sannsynlighet vil de nekte å samarbeide, spesielt når det gjelder en stor del av kontrakten. Det er mye mer lønnsomt for momsbetalere å jobbe med de samme merverdiavgiftsbetalerne.

Man må huske på at kunden kan beholdes. For å gjøre dette, er det tilrådelig å gi ham en rabatt på skattebeløpet. Denne tilnærmingen vil imidlertid ikke fungere for deg. Hvis kundene dine inkluderer de samme forenklede personene, enkeltpersoner eller skattebetalere, UTII, kan du trygt vurdere en forenklet skatt for en individuell gründer eller organisasjon. Tross alt lover det mange fordeler.

Vi fant ut at det vanligvis er ulønnsomt for mva-betalere å kjøpe salgbare produkter eller bruke tjenester fra motparter som arbeider på en "forenklingsbasis".

Skattesats for individuelle gründere

Deretter vil vi analysere gjeldende skattesats for 2019 for individuelle gründere i henhold til det forenklede systemet. Så gründere jobber med en hastighet på 15% eller 6%. Det avhenger av det valgte skatteobjektet:

• "Inntekt".
• "Inntekter minus utgifter."

Det er verdt å merke seg at i enkelte regioner i Russland kan det være andre skattebeløp under den forenklede formen for beskatning for individuelle gründere, lavere. Faktum er at gjeldende lov på landets territorium gir forsøkspersonene rett til å bestemme sin egen rate i området fra 1 til 6% for "Inntekt" -objektet, samt fra 7,5 til 15% for "Inntekt" minus utgifter»-objekt.

Også, med litt flaks kan det hende at noen forretningsmenn ikke betaler skatt i det hele tatt de to første årene. Dette er begrunnet i paragraf 4 i artikkel 346.20, som gir rett til undersåtter av forbundet å introdusere for individuelle gründere som jobberunder det forenklede systemet, skattefridager.

En gründer som har valgt en forenklet skatt for individuelle gründere kan dra nytte av disse høytidene i følgende tilfeller:

• Han registrerer seg som enkeltpersonforetak for første gang.
• Engasjert i sosiale, industrielle, vitenskapelige aktiviteter eller gir husholdningstjenester til befolkningen.
• Ferie introdusert av loven til subjektet i den russiske føderasjonen, hvor den enkelte gründer er registrert.
• Inntekt fra aktivitetstypene oppført i andre ledd for den forenklede skatten for enkeltentreprenører for året er minst 70 prosent av den totale inntekten.

I dette tilfellet har lokale myndigheter rett til å innføre ytterligere restriksjoner for å tilby helligdager:

• gjennomsnittlig antall ansatte i løpet av året;
• maksimal inntekt mottatt i løpet av et år.

Hvordan beregne en forenklet skatt for individuelle gründere i din region, om skattefridager er relevante og under hvilke betingelser - alle disse og andre nyansene kan finnes i den lokale avdelingen til Federal Tax Service.

Så la oss konkludere. Enkelt forenklet skattesats for individuelle gründere:

• 6 prosent - for "Income"-objektet;
• 15 prosent - for objektet "Inntekter minus utgifter";
• 0 prosent – for gründere som er kvalifisert for skatteferier.

Ikke glem at forbundets undersåtter har rett til å etablere reduserte skattebeløp for individuelle gründere under det forenklede systemet.

Hvem har rett til å bruke det forenklede skattesystemet?

Nyregistrerte organisasjoner eller individuelle gründere trenger bare å sørge for at deres type aktivitet ikke er forbudt for anvendelsen av det spesielle regimet. I samsvar med artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode, har ikke advokater og notarer, forsikringsselskaper, arrangører av gambling, private arbeidsformidlingsbyråer og produsenter av avgiftsbelagte kommersielle produkter rett til å bruke en enkelt forenklet skatt for individuelle gründere. Den er heller ikke tilgjengelig for profesjonelle deltakere i verdipapirmarkedet.

Allerede opererende individuelle gründere kan gå over til en forenklet skatt for individuelle gründere bare når antall ansatte ikke overstiger hundre personer.

I skatteloven som er gjeldende i landet, er det en grense for restverdien av anleggsmidler på 150 millioner rubler, samt inntekt for de ni månedene året før på 112,5 millioner rubler. Disse begrensningene gjelder imidlertid bare for organisasjoner. Individuelle gründere har rett til å betale skatt for året for individuelle gründere under det forenklede systemet og samtidig ikke se tilbake på inntekten fra det foregående året og kostnadene for anleggsmidler. Det er grunnen til at gründere ikke fyller ut disse indikatorene i meldingen i henhold til skjema 26.2-1. Men senere, det vil si at de allerede jobber med forenklingen, må de overholde de angitte grensene.

Det skal bemerkes at de gründere som har mer enn 100 ansatte i staten, så vel som de som utvikler aktivitetene nevnt i paragraf 3 i artikkel 346.12 i gjeldende på territoriet til Federation of the Taxkode.

USN med objektet "Income"

Vi har undersøkt hvilken skatt under det forenklede systemet for individuelle gründere som er relevant i dag, og listet også opp relevante typer aktiviteter og funksjoner ved betalinger. La oss deretter analysere et forenklet system med «Inntekt»-objektet.

Skattebetalere som velger dette alternativet vurderer skattebetalinger utelukkende fra inntekt. Det er grunnen til at faktoren hvor mye entreprenøren har lidd tap ikke spiller noen rolle for beskatningen. Hva menes med begrepet "inntekt"? Dette er midlene som en forretningsmann mottar fra kjøpere for sine kommersielle produkter, tjenester eller arbeid, samt ikke-driftsinntekter og eiendom mottatt på vederlagsfrie vilkår. Ikke-driftsinntekter er ikke annet enn inntekter fra deltakelse i andre organisasjoner, bøter og bøter til fordel for en individuell gründer, valutakursforskjeller, renter på lån, overskudd, gjeld avskrevet osv. (en fullstendig liste finnes i artikkel 250 i den russiske føderasjonens skattekode).

Betalingsberegning

Hvordan betale en forenklet skatt for en individuell gründer med et «inntekt»-objekt? For å beregne betalingen til statsbudsjettet, er det nødvendig å ta mengden av kontantinntekter for rapporteringsperioden og multiplisere med skattesatsen. La oss analysere det tilsvarende eksemplet for klarhet.

En individuell gründer som valgte det forenklede systemet tjente 100 000 rubler over en viss periode. Skattebetalingen i dette tilfellet utgjorde 6 prosent av dette beløpet, det vil si 6000 rubler, og dette var ikke avhengig av hvor myeden presenterte perioden var forretningsmannens utgifter.

Det er viktig å huske på at en individuell gründer forplikter seg til å ta hensyn til inntekt i en spesiell regnskapsbok. Den skal bare inkludere inntekter. Utgiftsdelen av tabellen er ikke fylt. Det skal legges til at gjennom en tjeneste k alt "My Business" dannes KUDiR automatisk. Inntekter regnskapsføres på kontantbasis, med andre ord på det tidspunkt de mottas i kassen eller på en brukskonto. I prosessen med å gjennomføre en skatterevisjon sjekker ikke ansatte i Federal Tax Service i dette tilfellet utgiftstransaksjonene til en forenklet gründer. I tillegg, på et forenklet system med «Inntekt»-objektet, vises kun inntekt i erklæringen og KUDiR. Skattebetalinger tilbakebetales også utelukkende fra inntekt. Utgifter er fradragsberettigede.

Forenklet system med objektet "Inntekter minus utgifter"

Dette systemet er noe mer komplisert. Etter å ha vurdert hvordan du betaler en forenklet IP-skatt med "Inntekt"-objektet, er det tilrådelig å gå videre til det. I dette tilfellet er det bare forskjellen mellom utgifter og inntekter som beskattes, det er noen særtrekk ved regnskap, samt konseptet med en minste skattebetaling. For klarhetens skyld, la oss analysere et eksempel på beregning.

Inntektene til en forretningsmann for en viss periode er 350 000 rubler. Utgifter - 220 000 rubler. Skattebetalingen for perioden kan beregnes som følger: (350 - 220 tusen) x 15 %=19 500 rubler.

Vær oppmerksom på at ikke alle utgifter er fradragsberettigede. Bare de er relevantesom er spesifisert i art. 346.16 i skatteloven, som opererer på den russiske føderasjonens territorium. Alle skal dokumenteres og begrunnes. At listen over utgifter som trekkes fra inntekten er stengt er til en viss grad en fordel for gründeren. Faktum er at dette minimerer sannsynligheten for tvister med skattemyndigheter, som for eksempel ved betaling av inntektsskatt.

La oss vurdere funksjonene til regnskap. Det er verdt å merke seg at alt er ganske enkelt med inntekt: de blir også tatt i betraktning når de går inn i kassen eller til en brukskonto. Men med kostnader er det noe vanskeligere, fordi det må tas hensyn til visse regler. Så utgifter skal bare legges inn i KUDiR når de salgbare produktene eller tjenestene er både sendt og bet alt for. Hvis noen av de presenterte betingelsene ikke blir implementert, er det umulig å ta hensyn til kostnadene i prosessen med å beregne betalingen til statsbudsjettet. Med andre ord, i KUDiR vil det være en dato enten for betaling for et kommersielt produkt eller for forsendelsen (avhengig av hvilke av de navngitte hendelsene som kom senere). Tenk på et eksempel.

Conditional LLC overførte et forskudd for møbler til leverandøren 20. desember. Den siste leverte varene 15. januar. Organisasjonen vil reflektere kostnadene ved det først på nyåret, det vil si 15. januar. Hvis møblene ble levert i desember og bet alt for først i januar, vil utgiftene også reflekteres i januar.

Den andre regelen sier at kostnadene for salgbare produkter, som ble kjøpt for videresalg, kan avskrives som utgifter først etter salg. La oss ta et eksempel. SP selger og installerer klimaanlegg. PÅI mars kjøpte han fem klimaanlegg, som hver kostet 15 000 rubler. I løpet av mars solgte og installerte han tre klimaanlegg. Så han registrerte kostnadene deres (153=45 000 rubler) som utgifter i KUDiR i mars. Dessuten avskrev IP de resterende to klimaanleggene på lageret som utgifter først etter at de ble solgt.

Til slutt forutsetter den tredje regelen at kostnaden for anleggsmidler (anskaffelse, bygging eller gjenoppbygging) er en utgift først etter at de er satt i drift og kun innenfor rammen av de bet alte beløpene. Det må tas i betraktning at kostnaden avskrives i like deler kvartalsvis (som regel på siste dato i kvartalet) frem til slutten av året. Med andre ord, hvis kjøpet ble gjort i første kvartal, er avskrivningen relevant for 1/4 del gjennom hele året, hvis i andre - for 1/3 del, i tredje - for 1/2 del, i fjerde kvartal - hele kostnaden vil bli lagt inn i QUDiR siste dato for fjerde kvartal.

Minimumsavgiftsbetaling

Hvilke avgifter som ikke er inkludert i det forenklede skattesystemet for enkeltentreprenører, har vi vurdert. Det er verdt å merke seg at InIP, som har valgt skatteobjektet «Inntekter minus utgifter», betaler til statsbudsjettet selv når utgiftene overstiger inntektene.

Når rapporteringsåret slutter, må skattyter beregne to beløp:

• 15 prosent av forskjellen mellom kostnader og inntekter, dvs. vanlig skattebetaling;
• 1 prosent av inntekten.

Hvis det andre beløpet er større, så statenbudsjettet basert på årets resultater betales nøyaktig av det (minus de angitte forskuddsbetalingene), og ikke av skattebetalingen beregnet på vanlig måte. Tenk på et eksempel.

I følge resultatene av arbeidsaktiviteten for året utgjorde inntekten til gründer P. 2 millioner rubler og utgifter - 1,9 millioner rubler. Det anbefales å gjøre to beregninger:

1. (2 000 000 - 1 900 000) x 15 %=15 000 rubler.
2. 2 000 000 x 1 %=20 000 rubler.

Minste skattebetaling var høyere enn vanlig. Så, i henhold til årets resultater, skal 20 tusen rubler betales til statsbudsjettet. Hvis en gründer har overført forskudd i løpet av årsperioden, må minsteskatten betales minus dem.

Det bør tas i betraktning at forskjellen mellom minste og ordinære skatt, har en individuell næringsdrivende rett til å føre neste år i utgifter, og dermed redusere skatteinntektene. I det analyserte eksemplet er forskjellen 20 000 - 15 000=5 000 000 rubler. Deres individuelle gründer P. neste år har rett til å inkludere i utgifter og trekke fra skattegrunnlaget.

Minsteskatten beregnes ved utgangen av året, men denne regelen gjelder ikke for forskuddsbetalinger. Selv om forretningsmannen jobber med tap og forskjellen mellom kostnader og inntekter er negativ, vil han fortsatt måtte betale minimumsavgiften.

Det er viktig å vite at på et forenklet system med objektet «Inntekter minus utgifter» betales det skatt av differansen mellom utgifter og inntekter. Erklæringen og KUDiR viser begge deler. I prosessen med å regnskapsføre utgifter, er det nødvendig å observerevisse normer. Ved utgangen av året skal det i tillegg til den vanlige skatten også beregnes minsteskatt.

Hvilken rapportering skal jeg sende inn?

Det er viktig å vite at det kun utarbeides én erklæring per år for enkeltavgiften. Den overleveres til IFTS senest 30. april neste år. I tillegg må den enkelte gründer fylle ut en egen bok over inntekter og utgifter (KUDiR). I følge årets resultater skrives den ut, og sys deretter. Det må huskes at inspektørene til Federal Tax Service kan kreve det for verifisering når som helst.

Hvis en gründer ikke har ansatte, trenger han i tillegg til erklæringen ikke utlevere noe. På sin side må arbeidsgivere levere visse dokumenter til følgende strukturer:

• Federal Tax Service: 2-personlig skatteattest (hvert år); informasjon om gjennomsnittlig antall ansatte (hvert år); beregning av forsikringspremier (hvert kvartal); 6-personlig skatteattest (hvert kvartal).
• Pensjonskasse: SZV-tjenestelengdeskjema (hvert år når en ansatt går av med pensjon; SZV-M-skjema (hver måned).
• Social Insurance Fund (4-FSS-rapport – hvert kvartal).

Hvis det i aktivitetsprosessen blir nødvendig å betale personlig inntektsskatt, merverdiavgift, sendes erklæringer om dem innen fristene fastsatt av gjeldende lovgivning i landet. Hvis det blir nødvendig å betale skatt på eiendomskomplekset, betaler gründeren bare beløpet som er angitt i meldingen fra Federal Tax Service Inspectorate. I dette tilfellet avgis ikke erklæringen.

Den årlige erklæringen om det forenklede skattesystemet fra individuelle gründere sendes frem til 30. april. Arbeidsgivere på forenkletsystemet sender inn samme rapportering som arbeidsgivere i andre skatteregimer.

Konklusjon

Så vi har vurdert kategorien med en enkelt forenklet skatt for individuelle gründere: fordeler og ulemper, hovedtrekk og særtrekk. I tillegg presenterte de illustrerende eksempler for en full forståelse av den teoretiske delen.

Det anbefales å fikse materialet. Så, hvordan bytte til et forenklet skattesystem? Denne prosedyren er ekstremt enkel. Det er kun nødvendig å sende melding utarbeidet i henhold til skjema 26.2-1 til Skatte- og avgiftstilsynet innen fastsatte frister. Varsler kan sendes inn:

• Nyopprettede individuelle gründere sammen med registreringsdokumentasjon eller senest tretti dager etter registrering, med andre ord fra datoen for tilsvarende oppføring i EGRIP.
• Individuelle gründere som allerede er engasjert i utførelsen av en bestemt aktivitet under et annet skatteregime (frem til 31. desember i år).

Det bør tas i betraktning at overgangen til det betraktede skattesystemet har en varslingskarakter. Derfor bør man på en forespørsel om tillatelse fra Skatte- og avgiftstilsynet ikke vente. Så før du sender inn det relevante varselet, må skattyter lese reglene nøye og forsikre seg om at han faktisk har rett til å bruke denne spesielle ordningen. Dersom det under tilsynet viser seg at det forenklede systemet ble anvendt på en urimelig måte, vil skattyter bli belastet ytterligereutbetalinger for hele perioden, som med OSNO. I tillegg vil han bli utstedt forelegg, samt forpliktet til å gi manglende rapportering om merverdiavgift og personskatt.

Vi råder deg til å beholde den andre kopien av kunngjøringen i skjema 26.2-1 med skattetilsynets stempel. Det kan skje at varselbrevet ditt går tapt i IFTS. Dermed vil den andre kopien tjene som bevis på at du faktisk sendte inn varselet og brukte det forenklede systemet på en rimelig måte. Dette vil spare deg for alle typer rettssaker med skattemyndighetene og bøter.

Det er verdt å vite at en nyregistrert individuell gründer vil være blant betalerne av det forenklede skattesystemet fra den første dagen av sin økonomiske aktivitet, og en som overfører fra et annet skattesystem - direkte fra 01.01. år. Flere andre regler er aktuelle ved bytte fra UTII. Så hvis en forretningsmann av en eller annen grunn har mistet retten til å bruke UTII uten å vente på at kalenderåret skal begynne, har han rett til å sende inn en melding om å bruke det forenklede systemet innen tretti dager fra datoen for oppsigelse av forpliktelsen å betale UTII.