Skattekode, art. 220. Eiendomsskattefradrag

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Reglene for obligatoriske bidrag til budsjettet er fastsatt av skatteloven. Kunst. 220 definerer en rekke preferansevilkår for fag. De bestemmes avhengig av spesifikasjonene til fradrag og omstendighetene ved utseendet til skatteobjektet. Vurder videre Art. 220 i den russiske føderasjonens skattekode med kommentarer. Materialet vil avsløre hovedbestemmelsene i normen, gi notater og forklaringer til dem.

St. 220 i den russiske føderasjonens skattekode: eiendomsskattefradrag

I prosessen med å fastsette skattegrunnlaget, i henhold til punkt 3 i norm 210, har subjektet rett til å redusere fradragsbeløpet til budsjettet. Spesielt kan han få fradrag for eiendomsskatt ved salg av eiendom, en andel i den eller den autoriserte kapitalen til et selskap. Denne muligheten oppstår når:

1. Forlater organisasjonen.
2. Overføring av midler i forbindelse med avvikling av selskapet.
3. Reduksjon i pålydende verdi av andelen i den autoriserte kapitalen.
4. Oppdrag, dersom det ble inngått avtale om kjøp av boligbygg på vilkår for egenkapitalandel i bygging.

Emnekan regne med en reduksjon av det obligatoriske fradragsbeløpet i innløsningssummen for tomten eller bygningen som ligger på den, som han mottok i naturalier eller kontanter da gjenstanden ble trukket tilbake til kommunale eller statlige behov.

Utgifter til objektet for kjøp av objekter

Ved fastsettelse av grunnlaget kan enheten kompensere for sine faktiske utgifter til anskaffelse av en leilighet, rom, bygning eller andeler i dem beregnet på permanent opphold, samt for deres nybygg. Fradragsbeløpet kan reduseres med kostnaden ved kjøp av tomt for individuell boligbygging, samt innenfor grensene for hvilken bygningen som skal overtas ligger.

Beregningsfunksjoner

Skattefradraget gis til subjektet i størrelsesorden de kostnader han pådrar seg for bygging eller kjøp av en eller flere gjenstander. Samtidig bør størrelsen ikke være mer enn 2 millioner rubler. Hvis en person har benyttet denne muligheten delvis (mottatt mindre enn det fastsatte beløpet), kan saldoen tas i betraktning i fremtiden. For eksempel kan en person igjen redusere det obligatoriske bidraget til budsjettet når han reiser en annen struktur eller mottar en gjenstand i personlig besittelse innenfor det ubrukte beløpet. En tilsvarende regel gjelder for tomter og andeler i disse. Maksimumsbeløpet for fradraget er lik beløpet som var gjeldende i den perioden forsøkspersonen først hadde mulighet til å motta det. Ved kjøp av tomt eller andel i denne beregnet for individuell boligbygging kan pliktfradragsbeløpet væreredusert etter å ha mottatt de relevante tittelpapirene på den måten som er foreskrevet av den relevante loven.

Kostnadssammensetning

De faktiske kostnadene ved å bygge eller kjøpe et objekt eller andeler i det kan inkludere utgifter til:

1. Utvikler estimater og prosjekter.
2. Kjøp av etterbehandlings- og byggematerialer.
3. Kjøp av en struktur (andeler i den), inkludert bygging pågår.
4. Betaling for ferdigstillelse eller etterbehandlingstjenester.
5. Tilkobling til nettverk av vann, elektrisitet, gassforsyning, kloakk eller opprettelse av autonom kommunikasjon.

kostnader for tilbakebetaling av lån

St. 220 i den russiske føderasjonens skattekode tillater en reduksjon i fradragsbeløpet med rentebeløpet på målrettede lån som ble brukt til nybygg eller kjøp av et rom, leilighet, struktur eller aksjer i dem. Samme regel gjelder for en tomt som går over i et emne for individuell boligbygging, samt har en passende bygning eller andel i denne innenfor sine grenser. Det er verdt å merke seg en annen mulighet gitt av skattekoden. Kunst. 220 åpner for en reduksjon i mengden budsjettbevilgninger med beløpet til kostnadene ved å betale tilbake renter på lån mottatt fra bankorganisasjoner for videreutlån (refinansiering) lån for nybygg / kjøp av en leilighet, bygning, rom eller aksjer i dem. Det samme gjelder tomter som går i eie, også hvis det er en gjenstand på dem.

Betingelser

Mulighetene gitt i paragraf 1 i art. 220 i den russiske føderasjonens skattekode er gitt underlagt en rekke funksjoner. Spesielt er mengden av inntektene tatt i betraktning. Emnet kan redusere budsjettbeløpet med:

1. Inntekter fra salg av fast eiendom (leiligheter, rom, strukturer), inkludert privatiserte lokaler, hage, hytter, tomter eller andeler i disse, eid i kortere tid enn minstegrenseperioden fastsatt i norm 217.1. Samtidig bør størrelsen ikke være mer enn 1 million rubler generelt.
2. Provenue fra salg av annen eiendom som eies mindre enn minimumsperioden angitt i art. 217,1. Inntektsbeløpet generelt bør ikke være mer enn 250 tusen rubler
3. Inntekt ved salg av eiendom av annen art, bortsett fra verdipapirer, eid i mindre enn 3 år. Inntektsbeløpet bør ikke være mer enn 250 tusen rubler.

Første ledd gjelder eiendommer kjøpt etter 1. januar 2016

Andre anledninger

Ved salg av eiendom i forbindelse med avvikling av et selskap, uttreden av det, nedgang i aksjens pålydende verdi, et oppdrag i henhold til avtale om aksjeandel i bygge- og anleggsvirksomhet, kan en subjekt redusere skattegjenstanden. Beløpene for bekreftede kostnader knyttet til kjøp av disse verdisakene er tatt i betraktning. Skattebetalers utgifter kan omfatte:

1. Bidrag til den autoriserte kapitalen ved etablering av en organisasjon eller ved økning av selskapets pengefond.
2. Kjøpskostnadereller del utvidelse.

I fravær av de ovennevnte utgiftene bekreftet av papirene, kan beløpet for budsjettbevilgningen reduseres med beløpet av inntektene mottatt ved opphør av deltakelse i organisasjonen. Samtidig bør de generelt ikke være mer enn 250 tusen rubler

Inntektsregnskap

Rekkefølgen bestemmes også av skattekoden. Kunst. 220 indikerer at ved overføring av en andel i kapitalen til et selskap eid av en enhet, blir kostnadene ved å skaffe den tatt i betraktning i forhold til nedgangen. Overskuddet kan utbetales til deltakeren i naturalier eller i kontanter i forbindelse med en reduksjon i volumet av selskapets fond. I dette tilfellet bør midlene brukt av personen til kjøpet tas i betraktning i forhold til reduksjonen i organisasjonens kapital. Økningen i foretakets fond kan oppstå på grunn av revaluering av dets eiendeler. I slike tilfeller, når kostnadene til subjektet reduseres, tas de i betraktning i betalingsbeløpet som overstiger økningen i den pålydende verdien av hans andel.

Avvikling av et utenlandsk selskap

Skatteloven (artikkel 220) i dette tilfellet gir også mulighet for subjektet til å redusere skatteobjektet. Prosedyren gjelder aksjonær, stifter, aksjonær, deltaker, kontrollerende person. Ved salg av eiendom mottatt ved avslutning av virksomheten til et utenlandsk selskap eller struktur uten å danne en juridisk enhet, hvor fortjenesten ble fritatt fra beskatning i henhold til klausul 60 i norm 217, utføres reduksjonen av objektet med et beløp tilsvarende verdien av materielle eiendeler. Det bestemmes i samsvar med regnskapsdataene til det avviklede foretaket. I utregninginformasjon oppsummert fra datoen for mottak av eiendom fra en slik organisasjon godtas. Det er angitt i papirene at emnet legger ved søknaden. Samtidig bør eiendommens verdi ikke være høyere enn markedsverdien, fastsatt etter bestemmelsene i art. 105,3 NK.

avtaler med et kontrollert utenlandsk firma

Ved salg av eiendomsrettigheter (aksjer, aksjer, inkludert) mottatt fra et slikt selskap, dersom dets fortjeneste i dette tilfellet og kostnadene i form av kostnadene ved deres kjøp er ekskludert fra dets inntekter/tap iht. paragraf 10 i art.. 309.1, av en enhet som opptrer som en kontrollerende eller russisk relatert person, bestemmes kostnadsbeløpet til den laveste av kostnaden:

1. Autentisert av legitimasjon. Rapporteringsopplysninger tas på datoen for overføring av eierskap fra det kontrollerte selskapet. Dagen bestemmes av bestemmelsene i art. 105.3.
2. Marked.

Ved salg av eiendom som er i felleseie eller felleseie, fordeles fradragsbeløpet mellom sameierne i forhold til andel av hver eller etter avtale.

Unntak

Med mindre annet er bestemt i art. 220 i skatteloven, bestemmelsene i sub. 1 punkt 1 gjelder ikke for inntekter mottatt fra transaksjoner:

1. Med verdipapirer.
2. Eiendom eller kjøretøy som brukes i forretningsaktiviteter.

Muligheter for giverenheten

Når han selger eiendommen som han mottok under oppløsningen av måletfond, kansellering av donasjoner og andre tilfeller, utgifter innregnes som midler rettet mot å motta, lagre, vedlikeholde materielle eiendeler brukt på datoen for overføringen til organisasjonen-eieren av kapitalen. Denne bestemmelsen er gyldig hvis returen er gitt i avtalen eller føderal lov nr. 275. Varigheten av eiendommen i besittelse mottatt av giveren ved oppløsning av kapitalen, kansellering av donasjonen og i andre tilfeller, fastsettes under hensyntagen til perioden for lagring av gjenstandene av subjektet inntil de er overført.

Nødvendige papirer

Et forsøksperson som ønsker å benytte muligheten til å redusere det obligatoriske bidraget til budsjettet, må fremlegge dokumenter som bekrefter eierskapet til eiendommen:

1. Avtale om kjøp av en struktur, rom, leilighet, tomt eller bygning på den eller andel i dem.
2. Avtale om egenandel i bygging og overdragelsesskjøte (ved erverv av rettigheter til en gjenstand).
3. Fødselsattest for et barn - når foreldre kjøper et hus, leilighet, rom, tomt eller andeler i dem for en mindreårig (eller en beslutning fra et autorisert organ om å etablere vergemål for en person under 18 år).
4. Dokumenter som bekrefter kostnadene ved emnet. Disse inkluderer kvitteringer for bestillinger, kontoutskrifter på overføring av midler fra kjøpers konto til selgers konto, kontanter og salgskvitteringer, kjøpshandlinger av byggevarer osv.

Merk

Skattefradraget fastsatt iunder. 4 punkt 1 i den aktuelle normen i mengden av kostnader som tar sikte på å betale ned renter på lån med en målverdi mottatt før datoen for ikrafttredelse av føderal lov nr. 212, samt lån for refinansiering av disse lånene, er gitt uten å ta hensyn til begrensningene fastsatt i paragraf 4 i art. 220,

Beløp på rentereduksjon

Fradraget fastsatt i under. 4 s. 1 art. 220, er gitt i mengden av utgifter som påløper med %, i henhold til vilkårene i avtalen med banken, men ikke mer enn 3 millioner rubler. I dette tilfellet må personen ha attesteringspapirer. Disse inkluderer dokumenter som bekrefter hans rett til å bruke bestemmelsene i den aktuelle regelen, en avtale med en kredittinstitusjon. Emnet gir også papirer som bekrefter kostnadene han har pådratt seg for å tilbakebetale %.

Restrictions

Skattefradrag gis ikke for utgiftene til faget til nybygg eller kjøp av konstruksjon, leilighet, rom (andeler i dem), dekket av midler fra arbeidsgiver eller andre personer, familie (barsel) kapital, rettet til gjennomføring av ytterligere statlige støttetiltak, budsjett. En lignende regel gjelder for transaksjoner utført av beslektede personer.

Features of subjects

Foreldre (inkludert fosterforeldre), foresatte, tillitsvalgte som utfører bygging eller kjøp for egen regning av bygninger, rom, leiligheter, grunn eller andeler i disse for mindreårige barn (avdelinger, foresatte) kan benytte seg av bestemmelsene i normen under vurdering. Verdifradraget fastsettes i disse tilfellene i samsvar med kostnadene som påløper, under hensyntagen til begrensningene gitt i paragraf 3 i den aktuelle regelen.

Innsending av dokumenter til kontrollorganet

Skattefradraget gis ved innlevering av erklæringen fra subjektet ved slutten av den aktuelle perioden, med mindre annet er bestemt i normen under vurdering. Muligheten til å redusere det obligatoriske fradraget fastsatt i ledd. 3 og s. 1 kan en person benytte tidligere enn ovennevnte frist ved søknad med søknad (skriftlig) til arbeidsgiver. Samtidig må tilsynsinspeksjonen bekrefte sin rett til å anvende bestemmelsene i denne regelen i den form som er godkjent av det utøvende føderale organet.

Interaksjon med arbeidsgiver

Skattefradrag etablert sub. 4, nr. 1 i normen under vurdering, gis kun i forhold til ett objekt. En person kan få det fra en eller flere arbeidsgivere etter eget valg. Dersom fradraget er gitt av en skatteagent, og emnet gjelder en annen arbeidsgiver med følgende søknad, foretas reduksjonen i fradragsbeløpet på den måte som er bestemt av pkt. 7 i den aktuelle regelen. Arbeidsgiveren må imøtekomme personens anmodning ved mottak av vedkommende papir utstedt av kontrollmyndigheten. Bekreftelse av subjekts rett foretas av skattetilsynet innen en frist på ikke mer enn 30 dager. fra søknadsdatoen.

Extra

Hvis, ved slutten av perioden, summen av alle kvitteringer for emnet mottatt fraarbeidsgivere viste seg å være mindre enn beløpet for fradrag fastsatt i paragraf 3 og 4 i den aktuelle normen, kan personen bruke bestemmelsene i paragraf 7. Hvis etter at arbeidsgiveren holdt tilbake beløpene uten å ta hensyn til reduksjonen, trukket midler er gjenstand for tilbakeføring på den måten som er bestemt av art. 231,

Konklusjon

Dersom i perioden fradragene etablert sub. 3 eller 4 i paragraf 1 i normen under vurdering kan ikke brukes i sin helhet, resten kan overføres til fremtiden, med mindre annet er bestemt i denne artikkelen. For foretak som mottar pensjon etter gjeldende lovgivning, kan det medtas reduksjon i budsjettfradrag i tidligere år, men ikke mer enn tre. De må imidlertid umiddelbart forut for perioden der fremføringssaldoen dukket opp. Gjenbevilgning av formuesfradrag fastsatt i pkt. 3 og 4 s. 1, art. 220 er ikke tillatt.