Blokkering av en skattekonto: årsaker og konsekvenser

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Om å sikre oppfyllelsen av forpliktelser som pålegges skattytere, referert til i artikkel 11 i kapittel TC. Ved utilbørlig oppfyllelse eller manglende oppfyllelse av forpliktelser har kontrollorganet rett til å holde gjerningspersonen ansvarlig. I tillegg etablerer lovverket tvangsmekanismer som skattemyndighetene kan bruke.

Enforcement

Det er nevnt i artikkel 72 i koden. I normens paragraf 1 er det slått fast at oppfyllelse av forpliktelser til fradrag av avgifter og skatter til budsjettet kan sikres:

• pantseiendom;
• som sikkerhet;
• pen alty;
• beslagleggelse av betalerens eiendom;
• suspensjon av kontanttransaksjoner i banken.

Den siste metoden er mye brukt i praksis. Dette skyldes det faktum at sperring av en brukskonto av skatteetaten er det mest ubeleilige tiltaket for forretningsenheter.

Relevansen av problemet

Blokkérkontoer med skattetjenesten kompliserer virksomheten betydelig, siden en person ikke er i stand til å gjøre opp kontoer med leverandører i tide og gjøre andre viktige betalinger for ham. For IFTS er dette derfor et av de mest effektive sikkerhetstiltakene.

Blokkeringen av en brukskonto av skattekontoret kan komme som en fullstendig overraskelse for betaleren. Situasjonen blir spesielt deprimerende når en forretningsenhet trenger penger for å fullføre en viktig og lønnsom transaksjon.

Generell blokkeringsordre

Det er gitt i artikkel 76 i skatteloven.

Grunnlaget for sperring av kontoen av skatteetaten er avgjørelsen fra dens leder (eller hans stedfortreder). Denne handlingen sendes til bankene som betjener betalerens kontoer. Kopi av vedtaket overføres til den økonomiske enheten mot underskrift eller på annen måte bekreftelse på mottak. Loven kan utformes både på papir og i elektronisk form.

Etter å ha mottatt vedtaket må banken umiddelbart etterkomme instruksen og stanse all drift på kundens kontoer. Det tilsvarende kravet konsoliderer paragraf 7 i artikkelen ovenfor.

Bankens forpliktelser inkluderer også rapportering av IFTS på saldoen på betalers konto.

En finansinstitusjon har rett til å "oppheve frysing" av kontoer bare etter å ha mottatt en passende ordre fra Federal Tax Service.

Viktig øyeblikk

Hvis en forretningsenhet har flere kontoer åpne, og de har nok midler til å betale ned gjeld, straffer, bøter,restanse angitt i sperrevedtaket, har han rett til å sende en søknad til skatteetaten om å avbryte vedtaket om driftstans. I den angir personen detaljene for den tilsvarende kontoen. Søknaden er ledsaget av utdrag som bekrefter tilgjengeligheten av midler.

Etter å ha akseptert pakken med dokumenter, må IFTS innen to dager bestemme seg for å fjerne blokkeringen fra kontoen. Skatteetaten kontrollerer opplysningene som mottas ved å sende en forespørsel til banken. Etter å ha bekreftet informasjonen, blir kontoen "tint" innen to dager.

Blokkering av en skattekonto: grunner

I lovgivningen er suspensjon av kontanttransaksjoner tillatt dersom forretningsenheten:

1. Sendte ikke inn erklæring.
2. Bet alte ikke skatt.

I tillegg foretas sperring av kontoer ved skattekontoret for å sikre gjennomføringen av vedtak som er tatt som følge av revisjonen.

Brennelse av reglene for innlevering av erklæring

Lovverket fastsetter visse frister innen hvilke betaleren må sende inn en rapport til IFTS. Dersom erklæringen ikke leveres innen 10 (virke) dager etter utløpet av fastsatt frist, har kontrollmyndigheten rett til å sperre kontoen.

"Tining"-konto gjøres senest neste dag etter at rapporten er sendt av betaler.

Kontroversielle saker

I praksis er det tilfeller hvor kontotransaksjoner er suspendert, og betaleren ikke har noen forpliktelse til å sende inn en erklæring.

Domstolene i slike situasjoner følger følgende tilnærming. I henholdmed artikkel 23 i skatteloven er betaleren forpliktet til å sende inn en erklæring for skattene han må trekke fra. Rapporten sendes til IFTS på registreringsadressen.

Denne plikten tilsvarer artikkel 80 i koden. Den sier at det avgis en erklæring for hvert fradrag som er etablert for betaleren.

Hvis en økonomisk enhet ikke har noen forpliktelse til å betale skatt, har ikke skattetjenesten grunnlag for å sperre en konto.

Av dette følger det at individuelle mangler ved erklæringen (for eksempel feil ved utfylling av tittelblad, feil tidsangivelse) ikke gir grunnlag for å stanse kontanttransaksjoner eller pålegge en person iht. Kunst. 119,

Ikke-betaling av skatt

Som fastsatt i første ledd av artikkel 46 i skatteloven, i tilfelle manglende betaling eller ufullstendig fradrag av beløpet innen perioden fastsatt ved lov, håndheves denne forpliktelsen. I slike tilfeller pålegger IFTS en straff på midlene på betalerens bankkontoer.

For å anvende dette tiltaket tar IFTS en passende beslutning og sender en inkassoordre til finansinstitusjonen for å avskrive gjelden.

Samtidig, i samsvar med paragraf 7 i artikkel 46, kan tilsynsmyndigheten stanse kontanttransaksjoner inntil hele gjelden er innkrevd.

brudd på IFTS

Det er verdt å merke seg at prosessen med udiskutabel inkasso er en flertrinns og ganske komplisert prosedyre. Ofte tillater skattemyndighetene prosedyrebrudd underveis. De kan på sin side fungere som grunnlag for kanselleringen av gjenopprettingsordren og følgelig beslutningen om å sperre kontoen.

Skattetjenesten bryter oftest vilkårene og prosedyren for å sende inn et krav, velger feil måte å sende det på.

Som praksis viser, dømmer domstolene i slike saker til fordel for betalerne.

Sende et krav er den innledende fasen av tvangsfullbyrdelsesprosessen. Dersom IFTS ikke overholder prosedyren fastsatt ved lov, krenker det i betydelig grad økonomiske enheters rett til å beskytte interesser og friheter, nedfelt i grunnloven.

Advokater anbefaler å være spesielt oppmerksom på typen korrespondanse som sendes til betaleren. Rettspraksis viser at mottak av en økonomisk enhet av et enkelt, snarere enn registrert, brev med varsel anses av myndighetene som et grovt brudd på prosedyren for uomtvistelig innkreving av gjeld med makt. Følgelig fungerer den som et ubetinget grunnlag for kansellering av beslutninger tatt av Federal Tax Service.

Blokkering som et midlertidig tiltak

Som fastsatt i paragraf 7 i paragraf 101 i artikkel TC, etter å ha vurdert materialet fra revisjonen, bestemmer lederen av IFTS (hans stedfortreder) å holde forretningsenheten ansvarlig for den begåtte lovbruddet eller å nekte å søke en sanksjon til personen.

Etter at vedtaket er fattet, kan kontrollorganets bemyndigede iverksette midlertidige tiltak overfor den skyldige. Lovgivningtillater dette bare hvis det er tilstrekkelig grunn til å tro at hvis de ikke senere blir vedtatt, vil gjennomføringen av vedtaket eller innkreving av bøter, forelegg, restanser, gjeld fra betaleren bli umulig eller svært vanskelig.

Tilstrekkelig grunn skal forstås som:

• Tilstedeværelsen av gjeld på betalerens l/s.
• Gjentatt skatteunndragelse.
• Reduksjon i foretakets eiendeler.
• Et sett med omstendigheter som indikerer at en økonomisk enhet har mottatt uberettigede fordeler.

For å gjennomføre et midlertidig tiltak, tar lederen av IFTS (hans stedfortreder) en passende beslutning. Den trer i kraft fra signeringsdatoen. Avgjørelsen forblir i kraft frem til dagen for gjennomføring av avgjørelsen om å bringe den skyldige til ansvar eller nekte den, eller til datoen for kanselleringen av et høyere kontrollorgan eller domstol.

Nuance

Kontosperring som et midlertidig tiltak kan anvendes etter nedleggelse av forbud mot overføring av pant eller avhendelse av eiendom. Samtidig bør dens totale verdi, i henhold til regnskapsdata, være mindre enn det totale beløpet for bøter, restskatt og straffer som skal betales i samsvar med avgjørelsen fra Federal Tax Service.

I tillegg er suspensjon av en konto ikke tillatt hvis virksomheten ikke har levert regnskap, ikke har gitt en forhåndsberegning eller ikke har mottatt dokumentene som er bedt om for verifisering.

Er det mulig å sjekke sperring av en brukskonto påskattenettsted?

Du kan. Siden 2014 har en spesiell tjeneste vært åpen for alle interesserte.

For å sjekke blokkeringen av kontoen av skattetjenesten, må du gå til den offisielle portalen til Federal Tax Service. Tjenesten du skal bruke har følgende navn: "System for å informere banker om status for behandling av elektroniske dokumenter" ("BANKINFORM", forkortet). Til tross for dette navnet kan hvem som helst sjekke blokkeringen av kontoen av skattetjenesten.

Etter at du har valgt den angitte tjenesten, setter du en prikk ved siden av linjen "Request for valid suspension decisions". Deretter må du angi TIN-nummeret til betaleren og BIC-en til bankorganisasjonen som betjener kontoen. Hvis disse dataene er ukjente, vil det ikke være mulig å kontrollere sperringen av kontoen på nettsiden til skattetjenesten.

Deretter må du spesifisere tallene fra bildet. Riktig angitte tall indikerer at kontrollen av kontoblokkering på nettsiden til skattetjenesten ikke utføres av en robot, men av en person. Etter det må du klikke på "Send forespørsel"-knappen.

Et svar vil bli generert ganske raskt. Hvis det ble tatt en blokkeringsbeslutning, vil systemet vise utstedelsesdatoen, samt koden til kontrollmyndigheten som utstedte den.

Når du sjekker sperringen av en konto på nettsiden til skatteetaten, er det nødvendig å studere innholdet i svaret nøye. Den inneholder ofte feil og unøyaktigheter. Tilstedeværelsen av data som ikke samsvarer med virkeligheten er grunnlaget for å utfordre avgjørelsen.

Sjekk kontoblokkering på nettstedetskattetjeneste kan være både forretningsenheter (representanter for juridiske enheter eller individuelle gründere), og ansatte i bankorganisasjoner.

Ganske ofte brukes denne tjenesten av potensielle forretningspartnere. Dersom sperringen av kontoen bekreftes på skattenettstedet, kan motpartene revurdere beslutningen om å samarbeide. Denne informasjonen er spesielt viktig når du inngår store transaksjoner.

Det er hensiktsmessig for forretningsenheten selv å periodisk bruke tjenesten. Det er ekstremt viktig å sjekke sperringen av brukskontoen av skattekontoret før du signerer en kontrakt for levering av et stort volum av varer. Hvis transaksjoner blir suspendert, vil ikke subjektet kunne betale for det. Dette vil igjen føre til gjeld.

Uttak

Det skal bemerkes at blokkering av en konto ikke betyr suspensjon av alle utgiftstransaksjoner. Tilsvarende bestemmelse er fastsatt ved pkt. 3 i første ledd i artikkel 76 i skatteloven. I tillegg kan forsøkspersonen overføre midler til en sperret konto. Det er ingen begrensninger i denne forbindelse i lovverket.

I art. 855 i Civil Code fastsatte rekkefølgen på debiteringsmidler. Dersom det er et beløp på kontoen som er tilstrekkelig til å nedbetale all gjeld, gjennomføres oppgjør etter hvert som betalingskvitteringer mottas. Denne bestillingen kalles kalenderordren.

Oppsettelsen av driften gjelder ikke betalinger som må trekkes før innbetalingen av skatter er oppfylt.

Hvem andre kan"fryse" kontoen?

I tillegg til skattekontoret har Tolletaten rett til å stanse driften av kontoen. Dette tiltaket brukes ved innkreving av gjeld på fradrag for toll og straff. Reglene for blokkering av kontoer er nedfelt i FCS-bestillingsnummer 2184.

Autoriteten til å stanse operasjoner på konto er også tillagt Federal Financial Monitoring Service (Rosfinmonitoring).

Det er verdt å si at ved sen betaling av forsikringspremier eller manglende oppgjør på dem i tide, vil ikke kontoene bli sperret. Lovverket gir ikke passende fullmakter for midler utenfor budsjett.

Unntak fra regelen

Ikke alle beslutninger om blokkering kan håndheves. Ikke underlagt overholdelse hvis:

1. Beslutningen ble vedtatt av en uautorisert struktur.
2. Beslutningen ble truffet i forhold til kontoen, som i henhold til definisjonen nedfelt i artikkel 11 i skatteloven ikke faller inn under dette begrepet.

Med den første saken er alt generelt klart. Hvis avgjørelsen er truffet av et uautorisert organ, er det ikke grunnlag for blokkering. Den andre saken bør behandles mer detaljert.

Som det fremgår av artikkel 11 i skatteloven, er en konto en løpende (oppgjørs)konto som er åpnet i henhold til en banktjenesteavtale. Eierens midler overføres til den og brukes fra den.

Denne kategorien inkluderer kontoer:

• oppgjør;
• current (inkludert valuta);
• korrespondent;
• ruble type "K"(konvertibel) og "N" (ikke-konvertibel), åpnet av ikke-beboere;
• bedriftskortkontoer.

Blokkeringen gjelder ikke for kontoer åpnet i henhold til andre avtaler og transaksjoner: innskudd, akkreditert, lån, transitt (inkludert spesiell) valuta.

Ulovlig, i henhold til første ledd i artikkel 126 i føderal lov nr. 127, er suspendering av operasjoner på kontoen til en konkursskattyter.

Dersom sperrevedtaket ikke ble utført i den form loven foreskriver, kan det heller ikke gjennomføres av banken. Den tilsvarende konklusjonen følger av innholdet i paragraf 4 i paragraf 76 i artikkel i skatteloven.