MVA: hvordan forkortelsen står for, formål med skatt, satser

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2024-01-17 19:03

Vi står overfor moms hver gang vi kjøper produkter i butikker og andre steder. Svært ofte kan du i kassakvitteringen se en egen linje "Mva beløp 10%" eller "MVA beløp 18%", og nå "MVA beløp 20%".

Spørsmålene om å beregne og pålegge skatt i lang tid har alltid vært svært relevante i regnskapsføring og utarbeidelse av erklæring.

I rammen av denne artikkelen vil vi vurdere spørsmålet om hvordan merverdiavgift dechiffreres og hvilke satser som brukes i dag ved beregning av skatt fra virksomheter.

konsept

Forstår du hvordan forkortelsen VAT står for? Det er dette problemet som bør behandles først og fremst.

Forkortelsen VAT (VAT) står for Value Added Tax. Det betyr beløpet selgeren må betale til staten med differansen mellom prisen på produktet det ble kjøpt for av sluttbrukeren og prisen selgeren bet alte til grossistkjøperen.

Hvordan dechiffreres mva? Tre bokstaver, så populære over hele verden,forklart som følger: merverdiavgift. Vi går alle i butikker for dagligvarer eller andre varer og ser ufrivillig disse bokstavene på prislappene. Men på slutten av dagen produserer vi ikke dette produktet eller selger det gjennom utsalgssteder, vi kjøper det bare for våre behov. Merverdiavgiften er en del av midlene som utgjør merverdiavgiften på produkter eller tjenester som sendes til statsbudsjettet. Hvis foretaket ikke har skapt denne merverdien, med andre ord, den endelige kostnaden for produktet er mindre enn utgangsprisen, er det ingen momsplikt. Det skal bemerkes at dette er den kraftigste kilden til påfyll av statsbudsjettet.

Hvordan dechiffreres moms i regnskapet? Et annet viktig spørsmål som må besvares. Regnskap innebærer ikke bare refleksjon av transaksjoner i skatteregnskapsregistre, men også i regnskapskonti. Disse oppføringene er nødvendige for korrekt refleksjon i regnskapsføringen av skattebeløp for ulike transaksjoner.

I regnskap benyttes konto 68 og konto 19. Påløpt merverdiavgift føres på kreditt 68 på konto, og innbet alt beløp reflekteres på debet. Konto 19 reflekterer inngående avgiftsbeløp mottatt fra leverandører. Disse beløpene er ennå ikke refundert fra budsjettet.

Beregning

For å forstå hva det er – MVA, hvordan denne avgiften står for, vurder det grunnleggende ved beregningen.

For å finne beløpet som skal gå til statsbudsjettet, må du i utgangspunktet fastsette skattegrunnlag og skattefradrag. Differansen mellom påløpt merverdiavgift og fradraget vil være lik detbeløpet selskapene må overføre til statskassen. Kostnaden for ethvert produkt (C) består av kostprisen (A) og avgiftsbeløpet (B), med andre ord:

C=A + B.

I dette tilfellet beregnes selve avgiften ved å multiplisere prisen på produktet (A) med renten (K) på avgiften og dele med 100:

B=AK / 100.

La oss se på et eksempel. Tenk deg at kostnaden for produktet er 700 rubler, momssatsen er satt til 18%, så vil den være lik 126 rubler. Med andre ord:

70018/100=126.

Den endelige prisen vil være: 700 + 126=826 RUB

I noen alternativer kan du beregne mva når den endelige prisen på produktet (C) og avgiftssatsen er kjent:

B=C / (100 + K)K.

For eksempel, C=300 rubler, og K=18 %, deretter:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 rubler – dette beløpet vil bli kreditert statsbudsjettet.

Hvis du trenger å utføre et stort antall beregninger og operasjoner, er ingen immun mot feil i beregninger. For slike tilfeller finnes det kalkulatorer på nettet.

Feature of tax

For å vurdere hvordan merverdiavgift er dechiffrert, la oss karakterisere hovedtrekkene. Denne typen skatt brukes i mange avanserte land i verden, så vel som i vårt land. Den ble introdusert her for første gang siden 1992. Overføringen av denne skatten til budsjettet, samt betalingen av den, er regulert av reguleringsdokumenter med flere medlemmer. Men som det er vanlig, er det én funksjon som kan introduseres iforvirrer nesten alle skattebetalere.

De som er kjent med gjennomføringen av kommunale saker vet at den såk alte forpliktelsen kan være direkte eller indirekte. Merverdiavgift refererer til det andre alternativet, det vil si systemet med indirekte skatt.

Hvis vi sier essensen av merverdiavgift på en enkel måte, så koker det hele ned til det faktum at bare forretningsmenn er underlagt denne beskatningen. Men til syvende og sist er det innbyggerne i landet som betaler denne avgiften når de foretar kjøp i butikker eller når de bestiller nødvendige tjenester.

Andre funksjoner inkluderer følgende:

• skatt pålegges bare én gang, noe som resulterer i en reduksjon i de endelige produksjonskostnadene;
• for eksportører er det en mulighet til å frita seg fra å betale denne avgiften;
• nesten alltid, før et produkt kommer fra produsenten til sluttbrukeren, går det gjennom flere mellomledd;
• Gjennom skattebetalingsordningen reduserer myndighetene risikoen for skatteunndragelse.

mva for tjenester

Hva er prisen i dette tilfellet? Er du vant til at avgiften settes på varer? Men også tjenester er skattepliktige. Standardsatsen er 20 %. Noen tjenester er skattefrie. Disse inkluderer:

• medisinske tjenester;
• tjenester for funksjonshemmede;
• barnestøtte;
• passasjertransporttjenester;
• begravelsestjenester;
• depottjenester og andre.

Historisk fakta

Tidligere var en slik avgift en omsetningsavgift, som ikke tok hensyn til mengden midler som selgeren bet alte for kjøp av varer. Men anvendelsen av en slik avgift bidro til gjentatt beskatning av det samme produktet i prosessen med produksjon, lagring, levering og salg. Samtidig ble varekostnaden blåst opp for sluttbrukeren. Denne situasjonen bidrar ikke til utviklingen av økonomien, provoserer inflasjon og oppmuntrer deltakere i implementeringsprosessen til å unndra skatteforpliktelser på ulike måter.

I denne situasjonen ble merverdiavgift foreslått i stedet for omsetningsavgift. Opprinnelig ble forslaget om muligheten for å pålegge merverdiavgift fremsatt av sjefen for direktoratet for skatter og avgifter i det franske økonomidepartementet, Maurice Loret, i 1954.

Han foreslo å betale merverdiavgiftsbeløpet av hver deltaker i produksjons- og salgsprosessen kun fra mengden verdiskapt til produktet. Dette betyr at dette beløpet vil bli lagt til selgers kostnader ved kjøp av varer.

Dermed resulterte innføringen av moms i:

• for å redusere skattebyrden;
• til en mer fullstendig innkreving av skatter, for hvis en av dem unngår å betale skatten, vil de andre lenkene betale ned sine forpliktelser.

Siden 1930 har det vært omsetningsskatt i USSR. Etter reformen i NEP-perioden ble særavgiftssystemet gjenopprettet, som ikke varte lenge, og omsetningsavgiften ble tilbakeført igjen. Temaene for beskatning var organisasjoner og gründere i ulike sektorer av økonomien. Følgelig gjenstand for beskatningdirekte proporsjonal med bedriftenes omsetning. På den tiden var det på plass en mekanisme som gjorde det mulig å motta en stor del av denne skatten, som sikret stabiliteten og bærekraften til statsbudsjettet.

I 1992 ble det innført en ny type beskatning i form av merverdiavgift. Prosedyren for beregningen ble beskrevet i art. 21 i den russiske føderasjonens skattekode. Som et resultat varierer andelen av denne skatten i strukturen til det russiske budsjettet i dag fra 30 til 40 %, som er en betydelig indikator.

Skattesatsen. Nyanser

La oss se på gjeldende momssatser.

Nå kan denne typen avgifter tilskrives de som ikke har én sats. Svært ofte, når man beregner på bedrifter, er det spørsmål om bruken av visse verdier. Situasjonen vil bli ytterligere komplisert av det faktum at fra 1. januar 2019 er en ny momssats på 20 % i stedet for 18 % i kraft i Russland.

Satsøkningen til 20 % forårsaket mye uklarhet angående overgangsperioden. Den nye prisen gjelder for produkter sendt fra 01.01.2019 og utover

Satsen på 20 % på moms i Russland eksisterte tidligere i perioden fra 1993 til 2004. I perioden fra 1992 til 1993 steg satsen til en verdi på 28 %. I 2004 ble satsen redusert til 18 %.

Det skal bemerkes at mat fortsatt er underlagt en sats på 10 %. For flytransport til Krim, Sevastopol og Far Eastern Federal District er prisen for tjenester begrenset til 0 % frem til 2025.

Bruk mulige priser. 2019

La oss vurdere hvilke momssatser som gjelder i 2019.

Skalaen for i dag er som følger: 0, 10, 20%. Det er ogsåpriser: 20/120, 10/110, 16, 67%.

De viktigste mulige momssatsene i 2019 er vist nedenfor.

spillstørrelse	Til 2019	Hvilken moms skal angis i 2019? Hvor mange prosent?	MVA-satser og hvilke produkter gjelder?
20 %	Var 18 %	Fikk 20 % på varer som tidligere var avgiftsbelagt med 18 %	De fleste varer og operasjoner i landet vårt
10 %	Var 10 %	10 % igjen	Bare for mat, barn, medisinske, sosi alt viktige produkter
0 %	Var 0 %	Resterende 0 %	Eksport og internasjonal frakt
16, 67%	Før 15, 25 %	Ble 16, 67 %	Å selge selskapet som et eiendomskompleks

Tabellen nedenfor beskriver de karakteristiske trekk ved prisene 20/120 og 10/110.

innsats	Funksjoner	Notes
20/120	Kan brukes i situasjoner der avgiftsgrunnlaget inkluderer mva.-beløp (f.eks. forskudd, forskuddstrekk av agent)	Ved 20 %
10/110	Kan brukes der avgiftsgrunnlaget inkluderer MVA-beløp (f.eks. forskudd, forskuddstrekk av agent)	Ved 10 %

Refleksjon av satsen i overgangsdokumenter

En funksjon er beregningen av priser i overgangsperioden.

I situasjonen med å inngå kontrakter frem til 2019, er det mulig å bruke satsen på nivået 18%. Det er ingen unntak fra den nye satsen i loven; i situasjonen med å inngå langtidskontrakter frem til 01.2019, brukes en sats på 20 % for alle varer. Det er ikke nødvendig å reforhandle kontrakter og gjøre endringer.

Nedenfor er noen avklaringer om bruken av satser i 2019.

Karakterisering av situasjonen	Hva mva skal være?	skattebeløp
Produkter kjøpt i 2018 og solgt i 2019.	Inngående MVA påføres fradraget med en sats på 18 %	mva. 20 %
Item ble utgitt i 2018 og bet alt for i 2019	mva. 18 %	MVA 20 % belastes kun på varer som sendes i 2019. Mva trenger ikke justeres
100 % forhåndsbet alt i 2018 og sendt i 2019	MVA på forskuddsbetaling 18/118	mva 20 % egenandelforskuddsskatt med sats 18/118. Den resulterende forskjellen er skrevet i en tilleggsavtale med kjøperen
Forskuddsbetaling i deler mottatt i 2018, produkter sendt i 2019, annen betaling ble utført i 2019	MVA med satsen 18/118	mva. 20 %. Fra første forskudd godtar du moms fradrag med en sats på 18/118. Den resulterende forskjellen er skrevet i en tilleggsavtale med kjøperen

Beregningseksempler

La oss vurdere eksempler på bruk av momssatser.

Eksempel 1. Anta at selgeren i 2018 fra klienten mottok finansieringsbeløpet til et forskudd på varene 100 %. Frigivelsen av varer er planlagt å skje i den første måneden av 2019. I den siste perioden var raten 18 %, i 2019 vil den være 20 %. Dette betyr at mva beregnes av forskuddsbeløpet med en sats på 18/118.

Den dagen varene frigis, påføres fradraget det avgiftsbeløpet som tidligere ble beregnet av forskuddsbeløpet. Egenandelssatsen er 18/118 for produktene som ble sendt, beløpet faktureres med satsen 20%. Med denne hastigheten er det nødvendig å betale fradrag til budsjettorganer. Det skal bemerkes at selgeren mottok pengene tidligere med en kurs på 18 %, deretter vil han refundere differansen på 2 % fra egen lomme.

Eksempel 2. La Svetlana LLC motta fra kjøperen en forskuddsbetaling på 118 tusen rubler. (100 % betaling). Det er utstedt en faktura. Forskuddsbetaling mottatt 20.11.2018

Ferie vedproduktet er planlagt til 2019.

Beløp for merverdiavgiftstillegg på 2 tr. Mengden av merverdiavgiftstillegg i mengden 2 tusen rubler. mottatt fra kjøperen datoen 25.12.2018

Selgeren utarbeider en korrigerende faktura for beløpet på forskuddet mottatt i 2018.

En eksempelfaktura vises nedenfor.

Criterion	Hvilken momssats gjelder?	skatt, t.r.	Produktpris, t.r.
Før endring	18/118	18	118
Etter endringen	18/118	18, 305	120
Justering oppover	-	0, 305	2

Overgangsperiode for ytterligere betaling av mva. i 2019

La oss gi et annet eksempel på beregninger. La tilleggsbetalingen gjøres av kjøper etter 01.01.2019. I dette tilfellet kan betalingen aksepteres som en tilleggsbetaling av merverdiavgift, den krediteres ikke forskuddsbetalingen av varer (mva må betales med en sats på 20/120). I dette tilfellet genererer selgeren en faktura for justering for klienten for beløpet av differansen mellom verdien av avgiftsbeløpet på fakturaen, som tidligere ble utarbeidet under hensyntagen til satsen 18/118, og skatten ble beregnet med hensyn til tilleggsbetalingen.

La oss ta det samme selskapet Svetlana LLC. Forskjellen er at kunden bet alte beløpet i januar 2019 i skjemaettilleggsavgifter.

Tilleggsbeløpet er mottatt av selgeren som justerer fakturaen som vist i tabellen nedenfor.

Criterion	Størrelse på innsats, %	Skattebeløp, t.r.	Produktpris, t.r.
Før endring	18/118	18	118
Etter endringen	20/120	20	120
Korreksjon (økning)	-	2	2

Når varer sendes i 2019 som forskudd, beregner selgeren merverdiavgift med en sats på 20 % av verdien av salg av produkter (100 tr.) på 20 tr. og aksepterer fradrag for merverdiavgift på 20 tr.

Konklusjon

Som en del av denne artikkelen har vi undersøkt hvordan merverdiavgift er dechiffrert og hvilke satser som for tiden gjelder for denne avgiften.

Satsen gjelder ikke for faste verdier, den varierer avhengig av type produkter, verk, tjenester. Innenfor rammen av denne artikkelen ble det vurdert ulike alternativer for å anvende merverdiavgiftssatser. Selve loven er også i stadig endring. Derfor må bedrifter nøye overvåke endringer i lover og regler for å unngå periodiseringsfeil og krav fra skattemyndighetene.