Regnskap for immaterielle eiendeler i regnskap: funksjoner, krav og klassifisering

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2024-01-17 19:03

Immaterielle eiendeler til organisasjonen dannes og regnskapsføres i samsvar med gjeldende lov. Det er en etablert metodikk der juridiske enheter gjenspeiler denne egenskapen i regnskapsdokumentasjonen. Det er flere grupper av immaterielle eiendeler. Dette er et viktig poeng for prosedyren for å reflektere eiendom i regnskapsdokumentasjon. Funksjoner ved regnskapsføring av immaterielle eiendeler, hovednormene fastsatt ved lov, vil bli diskutert videre.

Generell definisjon

I en markedsøkonomi er ikke bare materielle eiendeler en faktor i dannelsen av en organisasjons inntekt. Til dags dato kan det allerede entydig sies at indikatoren for et selskaps nettoresultat avhenger av hvor teknologisk og innovativ produksjonsprosessen er. Derfor er det noe som heter immaterielle eiendeler. De er blottet for materiell substans, men deres rolle i den totale prosessenå tjene penger er noen ganger ikke bare bra, men også avgjørende.

Av denne grunn føres regnskap for immaterielle eiendeler (IA). Dette er en ny regnskapspost. Det dukket opp på stadiet av dannelsen av markedsforhold i vårt land. I alle land diskuteres imidlertid spørsmålet om regnskap, estimat, mottak av slike eiendeler på balansen kontinuerlig. Det er ingen enkelt tilnærming til å gjøre dette arbeidet. Av denne grunn finnes det ingen internasjonal standard for regnskapsføring av immaterielle eiendeler.

Det er verdt å starte med at immaterielle eiendeler i regnskapet er et anleggsmiddel som gjenspeiles i balansen i artikkel 110. Dette er den minst likvide typen virksomhetseiendom, fordi det er vanskelig å raskt konvertere det til kontanter. Prosedyren for deres regnskapsføring er regulert av regnskapsforskriften PBU 14/2007, med endringer. datert 24.12.10 nr. 186n.

I henhold til dette dokumentet tilhører følgende rettigheter immaterielle eiendeler, som brukes av foretaket i mer enn 12 måneder i sin forretningsvirksomhet:

• Opstår fra kontrakter med forfattere for bruk i løpet av produksjonsprosessen av deres verk av litteratur, vitenskap, kunst.
• Å medeie programmer for informasjonsteknologi, samt databaser og annen programvare.
• Om bruk av patenter innen innovative oppfinnelser, industriell design, oppnåelse av moderne vitenskap og teknologi, modellsertifikater, varemerker, lisenser, etc.
• Om kunnskap og andre lignende oppfinnelser.

Også,immaterielle eiendeler i regnskap er også goodwill til en organisasjon.

Kriterier for inkludering i immaterielle eiendeler

Det er verdt å merke seg at regnskapsføring av midler og immaterielle eiendeler gjøres på helt andre måter. Anleggsmidler har et materiell, materielt uttrykk. Immaterielle eiendeler må oppfylle visse kriterier for å kunne anses som sådan. De kan være økonomiske eller juridiske. Noen ganger må en organisasjon bevise overfor inspeksjonsorganer at en bestemt type eiendom kan betraktes som immaterielle eiendeler.

I samsvar med juridiske kriterier er regnskapsføring av immaterielle eiendeler mulig i følgende tilfeller:

1. Den relevante forskriften bør angi enhetens rett til å eie patentet, lisensen eller lignende produkt. Det må foreligge en avtale med forfatteren. Patenter, lisenser, programvare osv. kan ikke behandles som immaterielle eiendeler.
2. For hver juridisk kategori bør et foreskrevet regime gjelde.

De økonomiske kriteriene er:

1. Immaterielle eiendeler kan omfatte eiendom som har vært brukt av foretaket i mer enn ett år.
2. Slike produksjonsmidler må nødvendigvis generere inntekter.

Med andre ord, midler i rekken av immaterielle eiendeler kan krediteres balansen til et foretak bare hvis det inngås en avtale med eieren av teknologier, patenter osv. Dessuten, for å selge sine rettigheter til resultatene av intellektuellaktiviteter kan organisasjonen ikke, siden denne typen aktiva ikke har noe materiell uttrykk.

Immaterielle eiendeler genererer inntekter for organisasjonen. Dersom dette ikke skjer, må regnskapssjef ta stilling til behovet for å ekskludere slik eiendom fra balansen. Reguleringsmyndighetene vil kreve bevis for at immaterielle eiendeler er lønnsomme. Unnlatelse av å gjøre dette kan føre til visse skattemessige konsekvenser.

Innledende anslag

I PBU utføres regnskapsføring av immaterielle eiendeler på en spesiell måte. Enheten er et inventarobjekt, som betyr totalen av rettighetene til ett patent eller en kontrakt.

For å akseptere immaterielle eiendeler i balansen, tas det hensyn til den opprinnelige kostnaden. Det bestemmes på datoen for vedtakelsen. Siden en slik eiendom ikke har et vesentlig uttrykk, er det vanskeligere å fastslå dens begynnelsesverdi enn når man aksepterer anleggsmidler i balansen.

Den faktiske kostnaden for immaterielle eiendeler er prisen en enhet bet alte i prosessen med å erverve et patent eller annen lignende kontrakt, samt kostnadene som påløper i prosessen med å skape betingelsene for bruk av en eiendel.

I prosessen med regnskapsføring av immaterielle eiendeler summeres også kostnadene ved anskaffelsen av dem. Disse utgiftene inkluderer:

• Kostnaden som organisasjonen betaler i henhold til kontrakten på tidspunktet for avhendelse av rettighetene til resultatet av det intellektuelle arbeidet til selgeren.
• Tollgebyrer og avgifter.
• Beløp av ikke-refunderbare skatter, avgifter,offentlige avgifter som en organisasjon er pålagt å betale i prosessen med å anskaffe immaterielle eiendeler.
• godtgjørelse til mellommenn som hjalp til med å anskaffe en eiendel.
• Kostnader for informasjon, konsulenttjenester.
• Andre utgifter knyttet til kjøp av immaterielle eiendeler.

Når det tas hensyn til primærkostnaden for immaterielle eiendeler, i tillegg til ovennevnte utgifter, har regnskapsføreren rett til å ta hensyn til beløpene for andre utgifter. Disse inkluderer kostnadene for tjenester som organisasjonen betaler til tredjeparter i henhold til en kontrakt, bestillinger eller når de utfører forskning, eksperimenter, design og teknologisk arbeid.

I tillegg inkluderer denne kategorien kostnadene for godtgjørelse til ansatte som er involvert i prosessen med å skape immaterielle eiendeler eller i utførelse av forskning, konstruksjon, teknologisk arbeid, samt fradrag for sosiale behov. Startkostnaden for immaterielle eiendeler inkluderer også kostnadene ved vedlikehold av forskningslaboratorier, utstyr og andre anleggsmidler for spesielle formål.

Ikke inkludert i den opprinnelige kostnaden for immaterielle eiendeler

I regnskapsprosessen er ikke mottak av immaterielle eiendeler inkludert i kostnadene ved opprettelsen av følgende elementer:

• Beløp for refunderbare skatter (unntatt i henhold til lovgivningen i den russiske føderasjonen).
• Generelle utgifter som ikke er knyttet til anskaffelse av immaterielle eiendeler.
• Utgifter pådratt i tidligere rapporteringsperioder for forsknings- og utviklingsarbeid.

Det er også verdt å merke seg at i løpet av regnskapsføring av immaterielle eiendeler er ikke organisasjoner inkludert i beløpetden opprinnelige kostnaden for utgifter på mottatt lån, lån til kjøp av immaterielle eiendeler. Unntaket er når eiendelen er en investering.

Det er verdt å merke seg at donerte immaterielle eiendeler bør inkluderes i startkostnaden for immaterielle eiendeler. Du kan bestemme beløpet som må settes på saldoen basert på gjeldende markedsverdi av eiendelen på donasjonsdatoen. Dette konseptet skal forstås som hvor mye penger selskapet kan motta ved salg av den resulterende eiendelen. Det kan bare fastslås etter en ekspertvurdering.

Eksempel på kjøpstransaksjoner

Regnskap for anleggsmidler og immaterielle eiendeler i enhver organisasjon krever korrekt refleksjon av ervervede og avhendede eiendeler. For å gjøre dette, utfører regnskapsavdelingen de aktuelle konteringene.

Regnskap for de viktigste immaterielle eiendelene utføres i henhold til etablert metodikk. Immaterielle eiendeler regnskapsføres på konto 04. På underkonto 04.01 regnes immaterielle eiendeler direkte, og på underkonto 04.02 FoU-utgifter

For å gjenspeile transaksjonen for anskaffelse av immaterielle eiendeler, må du gjøre flere oppføringer. For eksempel sier kontrakten at prisen for å erverve retten til å eie åndsverk er 350 tusen rubler. uten VAT. For å registrere denne avtalen måtte selskapet betale statsavgift. Det utgjorde 9 tusen rubler. For å registrere det ervervede varemerket i statsregisteret, var det nødvendig å betale ytterligere 2,5 tusen rubler.

For å gjenspeile de oppførte transaksjonene, regnskapsførerskal gjenspeile transaksjoner som følger:

Operation	Dt	CT	Amount
Betaling for kjøp av et varemerke	76	51	413 000
Cost of contract	08.05	76	350 000
MVA på eierskap av eiendeler	19.02	76	63 000
mva-avskrivning	19.02	68.02	63 000
Stateavgift bet alt	76	51	9 000
Inkludering av registreringskostnader for anskaffelse av immaterielle eiendeler i utgifter	08.05	76	9 000
Betaling av registreringsavgiften	76	51	2 500
Inkluderte kostnader	08.05	76	2, 5
Primærverdi av eiendelen akseptert på balansen	04.01	08.05	361 500

Tilsvarende transaksjoner behandles hvis den nødvendige pakken er tilgjengeligdokumenter. Selskapet må ha faktura, kontrakt, aksept, betalingsoppdrag. Regnskapspostene for immaterielle eiendeler gitt ovenfor lar deg forstå essensen av prosedyren for registrering av eiendom.

Revaluation

Under analytisk regnskapsføring av immaterielle eiendeler kan ikke startkostnaden endres. Bare i lovbestemte tilfeller er det mulig å gjennomføre en slik prosedyre.

En endring i den opprinnelige verdien av immaterielle eiendeler er tillatt i tilfelle avskrivning og revaluering. For kommersielle organisasjoner kan en slik prosedyre ikke utføres mer enn en gang i året ved slutten av rapporteringsperioden. Samtidig revurderes grupper av homogene immaterielle eiendeler. Det tas hensyn til gjeldende markedsverdi, som er fastsatt til markedspriser på omvurderingsdatoen.

Hvis det tas en revalueringsbeslutning, vil slike eiendeler måtte revalueres regelmessig i påfølgende perioder. Bare i dette tilfellet vil ikke verdien avvike vesentlig fra markedet.

For å omvurdere immaterielle eiendeler, beregnes restverdien på nytt. Dersom eiendom må omvurderes, godskrives resultatet tilleggskapital. Dette beløpet er lik beløpet for nedskrivningen som ble utført tidligere år.

Hvis det kreves nedskrivning av immaterielle eiendeler, krediteres beløpet det økonomiske resultatet og refererer til posten andre utgifter. Tilført kapital reduseres med beløpet for nedjusteringen.

Ved regnskapsføring av avhending av immaterielle eiendeler, beløpetoppskrivning overføres fra tilleggskapital til opptjent egenkapital. Resultatene av omvurderingen gjenspeiles i regnskapet separat.

Depreciation

Spesiell oppmerksomhet fortjener regnskapsføring av avskrivninger på immaterielle eiendeler. Dersom slik eiendom har en utnyttbar levetid, foretas det hensiktsmessige periodiseringer. Hvis eiendelen ikke er preget av slik kvalitet, belastes ikke avskrivning.

Når immaterielle eiendeler kommer inn i organisasjonens balanse, bestemmer organisasjonen dens levetid. Perioden er uttrykt i måneder. I løpet av perioden vil organisasjonen bruke denne ressursen. I noen tilfeller måles levetiden ved antall produkter som produseres i fremtiden, eller andre fysiske indikatorer brukes.

Årlig kontrollerer organisasjonen levetiden. Ved behov avklares det. Tilsvarende justeringer gjenspeiles i regnskapet.

Regnskap for avskrivning av immaterielle eiendeler utføres på en av følgende måter:

• lineær;
• avskrivninger i forhold til mengden arbeid eller produkter;
• reduserende saldo;

Bedriften bestemmer valg av avskrivningsmetode selvstendig, basert på beregning av forventet inntektsrate. Hvis det er umulig å bestemme denne indikatoren med høy grad av sannsynlighet, beregnes avskrivningen av immaterielle eiendeler ved bruk av en lineær metode.

Eksempel på avskrivning

Avskrivning av immaterielle eiendeler i regnskapregnskap er beregnet etter etablert metodikk. Kostnaden for eiendelen vil motvirkes av avskrivninger og reflekteres på konto 05. Organisasjonen belaster vanligvis avskrivning en gang i måneden. For handelsorganisasjoner utføres operasjonen på debet av konto 44, og for produksjonsbedrifter - på debet av konto 23, 20, 26 eller 25.

Du kan belaste avskrivning med eller uten deltakelse av konto 05. Posteringer vil være som følger:

Operation	Dt	CT	Amount
Belaster avskrivning til konto 05	20, 23, 44	05	med mva.
Uten å bruke konto 05	20, 23, 44	04.01
For en eiendel som drives av en tredjepart	91.02	05

Siden 2016 har selskaper som anvender det forenklede skattesystemet fått rett til å reflektere immaterielle eiendeler og ikke belaste avskrivninger, men avskrive eiendeler som utgifter på det tidspunkt organisasjonens utgifter oppstår.

Skatteregnskap av immaterielle eiendeler er en sak som regnskapsfører må være oppmerksom på. Dersom tilsynsmyndighetene av en eller annen grunn behandler eiendelen som noe annet enn immaterielle eiendeler, kan det oppstå visse vanskeligheter. Det er skattemessige konsekvenser. Så for eksempel avskrives immaterielle eiendeler for inntektsskatt, noe som øker produksjonskostnadene. Dersom overskuddet fra bruk av immaterielle eiendelerikke er bevist å være reell, vil avskrivninger bli sett på som en undervurdering av skattegrunnlaget for inntektsskatt.

Avhending av immaterielle eiendeler

Hvis en immateriell eiendel fjernes fra balansen, ikke kan være lønnsomt for selskapet, kreves en passende prosedyre. Organisasjonen gjennomfører en lignende prosedyre dersom eiertiden for retten til patent eller lisens er utløpt. Avhending av immaterielle eiendeler gjennomføres også dersom selskapet avhender retten til resultatet av et intellektuelt produkt, overføring av denne retten til andre personer, inkludert uten kontrakt.

Hvis en immateriell eiendel er blitt foreldet, må den også avskrives fra balansen. I noen tilfeller formaliseres avhending når en eiendel overføres til den autoriserte kapitalen til et annet foretak, når den byttes eller doneres, og også i andre tilfeller.

Samtidig avskrives beløpet for akkumulerte avskrivninger. Inntekter eller kostnader som oppstår ved avskrivning av immaterielle eiendeler inngår i det økonomiske resultatet som andre inntekter eller kostnader. Avskrivningsdatoen bestemmes av relevante avtaler, forskrifter som selskapet har inngått.

Regnskap for immaterielle eiendeler ved avhendelse reflekteres i konto 91. Dersom immaterielle eiendeler overføres til den autoriserte kapitalen til en annen organisasjon, kan den kontraktsmessige verdien av eiendelen fastsettes. Verdien overstiger ofte balanseverdien. Det overskytende beløpet i dette tilfellet skal reflekteres i kreditt 98 på kontoen. Ved salg eller vederlagsfri overføring av immaterielle eiendeler er transaksjonen merverdiavgiftsbelagt. Innlegg i dette tilfellet kan være som følger:

Operation	Dt	CT	Amount
Avskrivning av immaterielle eiendeler med gjenværende avskrivningsverdi	05	04.01	med mva.
Restverdi	91.02	04.01	med mva.
Tap	99.01	91,09	med mva.
Salg av immaterielle eiendeler under kontrakten	62.01	91.01	med mva.
Avskrivning avskrevet	05	04.01	med mva.
MVA påløpt	91.02	68.02	med mva.
Penger mottatt på gjeldende konto	51	62.01	med mva.

Goodwill

Spesielle hensyn krever selskapets goodwill, som også kan betraktes som et objekt for immaterielle eiendeler. For regnskapsføring krever denne verdien en korrekt beregning. Dette er differansen mellom kjøpesummen som kjøperen bet alte til selgeren i ferd med å kjøpe bedriften som et enkelt produksjonskompleks, og summen av verdien av selskapets eiendom på kjøpsdatoen.

Godt rykteorganisering blir sett på som en premie på kostnaden som kjøperen betaler i prosessen med å vente på økonomisk fortjeneste. Slike uidentifiserte eiendeler regnskapsføres separat som en separat varebeholdning.

Hvis omdømmet til selskapet er negativt, bør denne immaterielle eiendelen betraktes som en rabatt i prisen i prosessen med å kjøpe og selge organisasjonen. Det oppstår på grunn av mangelen på faktorer til stabile kjøpere. Selskapet mangler også salgs- og markedsføringskompetanse, et rykte for kvalitet og forretningsforbindelser, ledererfaring og tilstrekkelige kvalifikasjoner for ansatte. Andre faktorer kan også skape et negativt forretningsomdømme.

Vi anskaffer forretningsomdømme, og selskapet amortiserer det. Brukstiden til denne eiendelen er 20 år. Hvis goodwill er positiv, avskrives den lineært. Hvis selskapet får et negativt forretningsomdømme, tilskrives det det økonomiske resultatet, oppsummert med andre inntekter.

Immaterielle eiendeler er et relativt nytt regnskapsobjekt, men de presset likevel på produksjonsmidlene. Men når slike eiendeler er i omløp, står selskapet overfor en rekke problemer. De er knyttet til regnskapsføring, bruk og forv altning av slik eiendom. Siden det lovgivende rammeverket i denne retningen er ufullkomment, er det ingen klare klassifiseringer av immaterielle eiendeler, det blir vanskelig å analysere immaterielle eiendeler.

I dag gjennomgår regnskapsføring av immaterielle eiendeler visse endringer. Dette er nødvendig for å utarbeide standarder og metoder for bruk av slik eiendom. Det arbeides med å utvikle en ny FSB. Kriterier for dannelse av startkostnad, avskrivninger, avhending fra balansen vil bli gjennomgått. Andre problemstillinger vil også bli vurdert. Dette vil gjøre det mulig å føre regnskap over immaterielle eiendeler på en standardisert måte, noe som letter arbeidet til regnskapstjenesten til bedrifter og organisasjoner.