TC RF kapittel 26.1. Skattesystem for landbruksprodusenter. Enkel jordbruksavgift

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Før du registrerer en individuell gründer eller bedrift, må hver gründer bestemme seg for det optimale skatteregimet. I Russland er det en mulighet til å dra nytte av ulike preferansesystemer, takket være hvilke skattebyrden på forretningsmenn reduseres betydelig. Hvis en gründer planlegger å engasjere seg i produksjon og salg av landbruksprodukter, anses ESHN som et ideelt valg for ham. Dette skattesystemet for landbruksprodusenter er forenklet og tilgjengelig for enhver gründer. På grunn av den enkle beregningen og utarbeidelsen av en erklæring, er det ikke engang nødvendig å regelmessig kontakte erfarne regnskapsførere.

Moduskonsept

Beskatningssystemet for landbruksprodusenter kalles enkelt landbruksskatt. Det er et spesielt regime som utelukkende kan brukes av gründere hvis aktiviteter er knyttet til produksjon, bearbeiding eller salg av landbruksprodukter.

I tillegg kan forretningsmenn som jobber i fiskeindustrien bruke dette regimet. Hovedfordelen er lav rente og enkel regnskapsføring, så mange gründere sparer på tjenestene til en erfaren regnskapsfører.

Betingelser for søknad

Kapittel 26.1 i den russiske føderasjonens skattekode inneholder grunnleggende informasjon om reglene og funksjonene for anvendelsen av dette skatteregimet. Derfor, hvis en gründer planlegger å starte aktiviteter innen landbruk, er det tilrådelig å først studere denne forskriften.

Bytte til ESHN er bare mulig hvis visse betingelser er oppfylt. Disse inkluderer:

• entreprenører eller bedrifter må engasjere seg i aktiviteter som er direkte relatert til produksjon, foredling eller salg av landbruksprodukter, og de kan også drive med fiske;
• hovedbetingelsen er produksjonen av disse produktene, så hvis selskapet bare behandler eller videreselger varer, kan det ikke bruke Unified Agricultural Tax;
• minst 70 % av inntekten til et slikt selskap må komme som et resultat av arbeid med landbruksprodukter.

Hvis selv en av betingelsene ovenfor ikke er oppfylt, må gründeren velge en annen modus for å gjøre forretninger. Ellers vil han bryte lovens krav, noe som nødvendigvis vil føre til omberegning og tvungen overføring til OSNO.

Hvemer en produsent av landbruksprodukter?

Beskatningssystemet for landbruksprodusenter ble spesielt utviklet for å forenkle regnskapet til disse organisasjonene. Følgende virksomheter kan bruke dette regimet:

• bedrifter eller gründere som driver med produksjon av landbruksvarer som kan videreforedles eller selges, men andelen av salget av slike varer må overstige 70 % av selskapets totale inntekt;
• forbrukerkooperativer, men mer enn 70 % av inntektene deres må komme fra salg av landbruksprodukter, som er opprettet av dette kooperativet;
• fiskeribedrifter eller individuelle gründere som bruker fiskefartøy, og disse fartøyene kan utstedes til gründere eller mottas på grunnlag av en charteravtale;
• organisasjoner som leverer ulike tjenester til landbruksprodusenter, kan for eksempel være engasjert i høsting av produkter, preparering av åkre, brenning og beite av husdyr og andre lignende aktiviteter.

Organisasjonene ovenfor kan søke Federal Tax Service om å bytte til Unified Agricultural Tax. Samtidig kan forretningsmenn spesialisere seg på ulike typer landbruksaktiviteter.

Hva med landbruksprodukter?

For å finne ut om en gründer kan bruke ESHN, bør du vite hva som gjelder for landbruksprodukter. Det inkluderer husdyr og planteprodukter. I tillegg inkluderer dette fiskerivarer, somrefererer til fangst eller oppdrett av fisk og andre vannforekomster.

Bedrifter som spesialiserer seg på produksjon av skogbruksprodukter kan dra nytte av det forenklede skatteregimet.

Hvem kan ikke bruke?

Dette unike systemet for beskatning av landbruksprodusenter kan ikke brukes av følgende typer selskaper:

• firmaer eller individuelle gründere som utelukkende spesialiserer seg på behandling av produkter eller videresalg av dem;
• bedrifter som lager og selger avgiftsbelagte varer;
• spillselskaper;
• selskaper som er budsjettmessige, autonome eller statlige institusjoner.

Organisasjonene ovenfor kan bruke andre typer regimer for å beregne skatter.

Hvor fungerer systemet?

Beskatningssystemet for landbruksprodusenter opererer i hele Russland. Regioner har ikke rett til å legge restriksjoner på gründere.

Reglene for å bytte til denne modusen er de samme for alle forretningsmenn, uavhengig av regionen der de opererer.

Hvordan gå?

Overgangen til en enkelt landbruksavgift anses som en enkel prosess. For dette må kun ett vilkår være oppfylt. Det ligger i det faktum at andelen av salget av landbruksprodukter det siste året overstiger 70 % av den totale inntekten mottatt som følge av salg av ulike varer eller tjenester.

Hvis en gründer er registrert i inneværende år, dabetingelsen ovenfor må være oppfylt for det siste halvåret.

Det er tilleggsvilkår for fiskeribedrifter. De relaterer seg til antall ansatte og særegenhetene ved å bruke fartøyer for virksomheten.

Hvis betingelsene faktisk er oppfylt, må bedrifter sende inn en passende søknad til Federal Tax Service før slutten av dette året. Bare under slike forhold, fra neste år, blir firmaer UAT-betalere.

Hvis firmaer eller individuelle gründere kun er registrert, har de rett til å søke om overføring til ESHN fra registreringsdatoen. For å gjøre dette, sendes en korrekt utarbeidet melding til avdelingen for Federal Tax Service innen 30 dager etter registrering. Hvis nykommere i løpet av året ikke får inntekt fra produksjon av landbruksprodukter, blir de tvangsoverført til et annet regime med samtidig omberegning.

Beregningsregler

Prosedyren for å beregne den enhetlige landbruksskatten anses som ganske enkel, så enhver gründer kan forstå denne prosessen. Hvis en individuell gründer er engasjert i virksomhet, kan han spare på lønnen til en erfaren regnskapsfører. Reglene for betaling av enkelt landbruksskatt inkluderer:

• gjenstanden for beskatning er fortjeneste mottatt som følge av opprettelse, bearbeiding eller salg av landbruksprodukter, redusert med ulike produksjonskostnader;
• utgifter må begrunnes og støttes av offisielle regnskapsdokumenter;
• skattesatsen for dette regimet er 6 %;
• for å beregne avgiften du trengermultipliser skattegrunnlaget med 6 %;
• gebyret betales to ganger i året, siden forskuddsbetaling i utgangspunktet skjer før 25. juli inneværende år, men siste innbetaling skjer ved årets slutt, nemlig før 31. mars neste år.

For eksempel mottok et selskap 800 tusen rubler i form av inntekt for et driftsår. Utgifter knyttet til hovedaktivitetsområdet utgjorde 650 tusen rubler. Skattegrunnlaget er representert av forskjellen mellom disse verdiene, derfor er det 150 tusen rubler. Skattebeløpet er: 150 0006%=9 tusen rubler. UAT-satsen anses som ganske lav, så bruken av dette regimet er fordelaktig for alle bedrifter som opererer innen landbruk.

Hvilke andre skatter betales?

Hvis et selskap bytter til ESHN, er det fritatt for å betale andre typer gebyrer som er nødvendige ved bruk av OSNO. Alle disse avgiftene erstattes av en enkelt skatt beregnet med en sats på 6 %. Fra 2019 trer endringer angående moms i kraft.

Men firmaer som beregner den enhetlige landbruksskatten må betale følgende betalinger:

• obligatoriske utbetalinger for ansatte i Pensjonskassen og MHIF;
• inntektsskatt for ansatte.

Alle beregninger kan gjøres direkte av forretningsmenn eller regnskapsførere.

Må jeg betale moms?

Fra begynnelsen av 2019 er alle bedrifter og individuelle gründere som bruker UAT, anerkjent som MVA-betalere. Denne endringen i skatteloven ble introdusert av bestemmelsene i den føderale lovennr. 335. I enkelte situasjoner kan gründere regne med momsfritak.

Derfor må nå landbruksprodusenter betale ESH og moms. Forretningsmenn som mottok inntekter som ikke oversteg 100 millioner rubler i 2018, trenger ikke å bli momsbetalere. For 2019 er det satt en grense på 90 millioner rubler. Frem til 2022 vil denne grensen reduseres til 60 millioner rubler. Hvis et selskap er kvalifisert for momsfritak, må det sende inn en skriftlig melding til FTS-kontoret innen den 20. dagen i måneden fritaket mottas fra.

Regler for regnskapsføring av inntekter og utgifter

For korrekt beregning av skattebeløpet, må en gründer være engasjert i kompetent regnskapsføring av alle inntekter og utgifter. Inntekter fra kjernevirksomheten presenteres som inntekt. I tillegg inkluderer dette kontanter mottatt fra andre typer arbeid, så det er ikke-driftsinntekt.

Listen over offisielle utgifter er strengt begrenset. Disse inkluderer følgende typer kostnader:

• lønn til innleide spesialister;
• verdi av anleggsmidler;
• annonseringskostnader.

Hvis et selskap som er i ferd med å fylle ut erklæringen overdriver utgifter som ikke støttes av offisielle dokumenter, vil spesialistene til Federal Tax Service uavhengig beregne skatten på nytt og øke størrelsen.

For å registrere utgifter og inntekter må bedrifter føre regnskapsregistre. Det er laget en egen bok over utgifter og inntekter for gründere i form nr. 169н.

UAT-skattytere bruker kontantmetoden for skatteberegning. Derfor blir all inntekt innregnet først etter at midlene er kreditert til brukskontoen eller bet alt kontant til kassereren. Utgifter regnskapsføres etter at firmaet gjør opp sine forpliktelser overfor motparter.

Rapportering

Selvangivelsen for den enhetlige landbruksskatten skal inneholde opplysninger om alle inntekter og utgifter fra denne virksomheten. Denne dokumentasjonen leveres årlig frem til 31. mars året etter rapporteringsåret. Muligheten til å fortsette å bruke ESHN avhenger av riktigheten av fyllingen og rettidig levering av denne dokumentasjonen. Forfallsdatoen er satt på føder alt nivå, så hvis selskapet bryter lovens krav, må det betale bøter og bøter.

I tillegg er gründere pålagt å føre en bok over inntekter og utgifter. Bare i dette tilfellet er det mulig å beregne skatten riktig, og også alle utgifter vil bli bekreftet av offisielle dokumenter. Disse inkluderer ulike kontantkvitteringer, en serviceavtale, kvitteringer, salgskvitteringer, utførte arbeider eller annen betalingsdokumentasjon.

En spesifikk liste over utgifter som kan tas i betraktning i skatteberegningsprosessen er gitt i art. 346,5 NK.

Funksjoner ved å fylle ut erklæringen

Vanligvis gründere som ikke ansetter en regnskapsførertenke på hvordan du fyller ut en erklæring for det valgte skatteregimet. Prosedyren anses som ganske enkel, så forretningsmannen selv kan enkelt takle det. For å gjøre dette tas følgende regler i betraktning:

• dokumentasjon sendes inn én gang i året frem til 31. mars;
• bruk skjemaet godkjent av Order of the Federal Tax Service nr. ММВ-7-3/384@;
• du kan fylle ut dokumentasjonen for hånd eller på en datamaskin;
• blekk må være svart eller blått;
• enkeltsidig utskrift er ikke tillatt;
• ark kan ikke stiftes;
• hvis det gjøres feil under utfylling av erklæringen, må du gjøre det på nytt, da rettelser ikke er tillatt;
• hvis det er tomme celler, plasseres bindestreker i dem;
• informasjon skrives inn med store bokstaver;
• alle indikatorer er angitt i hele rubler.

Hvis du finner ut hvordan du fyller ut erklæringen, vil det ikke være noen problemer med denne prosessen. Dokumentasjonen består av flere seksjoner:

• tittelsiden inneholder grunnleggende informasjon om gründeren eller selskapet;
• den andre delen viser beløpet som en forretningsmann betaler til budsjettet;
• andre del er for avgiftsberegning;
• seksjon 2.1 angir tapsbeløpet for tidligere år, ved hjelp av hvilket det nåværende skattegrunnlaget reduseres;
• den tredje delen er utformet for å gjenspeile data om kvittering eller målrettet pengebruk.

Basert på denne erklæringenriktigheten av beregningen av skatten av ansatte i Federal Tax Service kontrolleres. Derfor avhenger riktigheten av å fylle ut dokumentet av hvor mye midler som vil bli overført til budsjettet av UAT-betalere. Fristen for å levere erklæringen er lik for alle næringsdrivende, så dokumentet må leveres skatteetaten innen 31. mars.

Metoder for å sende inn dokumentasjon

ESHN-erklæringen kan sendes til FTS-avdelingen på forskjellige måter. Entreprenøren velger selvstendig hvilken metode som er den mest optimale for ham. Du kan velge ett av følgende alternativer:

• personlig institusjonsbesøk med korrekt utformet erklæring, og det er ønskelig med to eksemplarer slik at spesialist i organisasjonen setter preg på aksept på ett dokument;
• ved hjelp av en bobestyrer som har fullmakt bekreftet av notar;
• sende dokumentasjon med verdifullt brev, men et tilleggsvarsel om levering og en beholdning av dokumenter må betales;
• levere et dokument via Internett, men for dette må en forretningsmann ha en EDS.

Valget avhenger av skatteyters muligheter og preferanser.

Når er retten til å anvende skatteregimet tapt?

Avregistrering i form av UAT-betaler kan gjennomføres av ulike årsaker. Disse inkluderer:

• en skattyter blir automatisk avregistrert dersom han bryter lovkrav under arbeid, for eksempel hvis inntekt fra produksjon og salg av landbruksprodukter ikke overstiger 70 % av selskapets totale inntekter;
• en gründer kanselvstendig bestemme bruken av en annen modus, sender derfor et tilsvarende varsel til FTS-avdelingen.

Forretningsmenn må sende melding om overgang til annet regime til skatteetaten innen 25. i neste måned.

Kombinasjon med andre moduser

Det er tillatt å kombinere ESHN med andre skattesystemer. For å gjøre dette må du forholde deg til separat regnskap for inntekter og utgifter. Prosedyren anses som ganske kompleks og spesifikk, derfor er det under slike forhold tilrådelig å ansette en erfaren regnskapsfører.

Oftest bruker UAT-betalere dette regimet med UTII eller PSN. Når man kombinerer flere systemer, har gründere ofte problemer med representanter for Federal Tax Service, siden det er vanskelig å tilskrive inntekter eller utgifter til ett eller annet system.

Salg av produserte produkter gjennom deres butikker eller ikke-stasjonære utsalgssteder kan ikke overføres til UTII. Under slike forhold brukes ESHN fortsatt.

Ansvar for brudd

Hvis ENSH-betalere av ulike årsaker ikke betaler skatt i tide eller ikke sender inn en erklæring i tide, må de holdes ansvarlige for disse bruddene.

Basert på Art. 122 i skatteloven for manglende betaling av skatt gir en bot. Beløpet varierer fra 20 til 40 prosent av gebyret.

Ifølge art. 119 i skatteloven, er fraværet av en erklæring et alvorlig brudd. For det betales en bot på 5 til 30 prosent av betalingsbeløpet, og en slik sanksjon ilegges for hvermåned med forsinkelse. Bøtebeløpet kan ikke være mindre enn 1 tusen rubler. Derfor må gründere være ansvarlige i sine oppgaver.

Konklusjon

ESKhN er et etterspurt og optim alt skatteregime for alle landbruksprodusenter. UAT-satsen reduseres, siden staten ved hjelp av dette systemet søker å støtte virksomheten til landbruksbedrifter.

For at denne modusen skal gjelde, må visse betingelser være oppfylt. Skatten betales to ganger i året, og erklæringen leveres kun én gang i året. Regnskap er ganske enkelt og forståelig, så det kan håndteres av en direkte forretningsmann.