Bompengeordning - hva er det? Regnskap for avgiftsbehandlingsoperasjoner

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Oppbygging av partnerskap i næringslivet kan gjennomføres ved hjelp av bompengeordninger. Tilsvarende juridiske forhold etableres under hensyntagen til kravene i Civil Code, samt lovkildene som regulerer finansregnskap i russiske virksomheter. Hva er deres spesifisitet? Hvordan blir prosedyrene som karakteriserer bompengeordninger tatt i betraktning?

Behandling av tollråvarer: essensen av juridiske forhold

Til å begynne med, la oss definere hva de vurderte mekanismene for samhandling mellom bedrifter er.

Tollordningen for juridiske forhold mellom økonomiske enheter innebærer at en part aksepterer transaksjonen - prosessoren - av materialer fra kunden i status som en tollgiver med det formål deres videre behandling eller produksjon av ethvert produkt. Samtidig betales ikke kostnadene for de aktuelle materialene, mens resultatet av behandlingen, inkludert det ferdige produktet, overføres til kunden i tide.

Et viktig aspekt av juridiske forhold somtypisk bompengeordning - regnskap. Det utføres ved hjelp av kontoplanen, godkjent ved lov. Egne avgiftsråvarer reflekteres i konto 003, som refererer til utenfor balansen. Direkte regnskap for kostnadene knyttet til bearbeiding av materialer kan utføres separat fra en lignende prosedyre, som kjennetegner standardfrigivelsen av varer av selskapet (senere i artikkelen vil vi vurdere denne funksjonen mer detaljert). Samtidig kan strukturen til de tilsvarende kostnadene være lik den som kjennetegner behandlingen av foretakets egne materialer, med unntak av indikatorer for de direkte kostnadene for tollmaterialer, samt kostnader forbundet med salg av produserte materialer. produkter.

Partene i rettsforholdet undertegner, ved valg av en slik samhandlingsmekanisme som en bompengeordning, en avtale. Vurder funksjonene.

Avtale med en bompengeordning: hva er funksjonene?

Faktisk er den aktuelle avtalen en underart av en arbeidskontrakt. Partene i rettsforhold bør derfor først og fremst ledes av bestemmelsene i den russiske føderasjonens sivilkodeks. når den kompileres.

I kontrakten, som er inngått i henhold til bompengeordningen, er det fastsatt, spesielt:

- navnet og volumet på råvarer som overføres fra kunden til prosessoren;

- navnet og egenskapene til produkter som må være laget av kundeleverte råvarer;

- fristene der den ene parten skal levere materialene, ogden andre er å resirkulere dem i riktig rekkefølge;

- kostnadene for behandling, samt rekkefølgen partene skal gjøre oppgjør i;

- en mekanisme for transport av tollråvarer og resultatene av behandlingen av dem;

- parametere som karakteriserer intensiteten av forbruk av råvarer, setter normer for teknologiske tap, dannelse av industriavfall, dannelse av naturlig tap ved prosessering av tollråvarer

Selvfølgelig kan andre betingelser være fastsatt i kontrakten. For eksempel direkte metoden for oppgjør av partene (i kontanter eller deler av råvarer eller ferdige produkter).

Bompengerordningen for rettsforhold innebærer også at det dannes et ganske stort antall dokumenter som supplerer den aktuelle kontrakten. La oss vurdere detaljene deres mer detaljert.

Dokumenter for en avgiftsordning: applikasjonsfunksjoner

Det første trinnet i implementeringen av kontrakten, funksjonene som vi studerte ovenfor, er levering av råvarer til prosessoren. Etter fullføring av denne prosedyren dannes oftest en spesiell handling, der navnet, volumet og også kostnadene for råvarer registreres i samsvar med kontrakten. Samtidig gjenspeiles ikke informasjon om merverdiavgift i dokumentet, siden ordningen med avgiftsmetoden for behandling av råvarer ikke innebærer beregning av merverdiavgift av kunden, samt fremveksten av retten til å trekke fra den tilsvarende skatten fra den andre siden av rettsforholdet.

Bruk fakturaer

Nok et dokument som kanskjeutstedes ved overføring av råvarer fra kunden til foredleren - en faktura. Den kan imidlertid også følges av et konnossement eller en kvittering. I det relevante dokumentet er det nødvendig å fikse at råvarene overføres av kunden nøyaktig i henhold til avgiftsordningen. Samtidig anbefales det å registrere i fakturaen informasjon om avtalen mellom partene - nummeret på dokumentet, datoen for dets utarbeidelse.

Mottak av kundeleverte råvarer registreres oftest på foredlerens lager. Denne prosedyren innebærer for det første bruk av en kvitteringsordre – den gjenspeiler også det faktum at partene i rettsforhold bruker en avgiftsordning for overføring og behandling av råvarer.

Neste gruppe dokumenter utstedes direkte under gjennomføringen av visse operasjoner på lageret - som for eksempel overføring av råvarer til produksjonsverkstedet for bearbeiding. Ulike fakturaer kan også gjelde her.

Når ferdige produkter er laget av kundeleverte råvarer, kan de midlertidig plasseres på et lager for å klargjøre for forsendelse. At det ferdige produktet er kommet frem til riktig underavdeling av organisasjonen som behandler råvarer, dokumenteres også ved bruk av en spesialfaktura. I sin tur, når varer frigis til kunden, brukes en separat optimalisert faktura.

Rapportering om bompengeordninger

Neste dokument, som er utarbeidet innenfor rammen av rettsforhold mellom kunden og foredleren av kundeleverte råvarer, er en rapport om bruken av den tilsvarende ressursen. Hansutarbeidelse er påkrevd av Civil Code. Denne rapporten gjenspeiler navnet og volumet:

- råvarer som er anskaffet og bearbeidet;

- ferdig produkt utgitt av prosessoren;

- avfall generert under produksjon.

Etter at behandlingen av kundeleverte råvarer er fullført, utstedes et akseptsertifikat. Den fikser kostnadene for å oppfylle en ordre for produksjon av produkter av en prosessor. Også den juridiske relasjonsparten som frigjorde varene innenfor rammen av en slik mekanisme for juridiske relasjoner som en avgiftsordning, må gi kunden en faktura.

La oss nå vurdere nyansene av beskatning som kjennetegner det veloverveide formatet for juridiske forhold i næringslivet.

skatter under avgiftsordning

Kostnadene for de materialene som ble mottatt under bompengeordningen øker ikke skattegrunnlaget til selskapet som under kontrakten utfører behandling. Men hvis vi snakker om salg av tjenester knyttet til produksjon av produkter fra kundeleverte råvarer, dannes skattegrunnlaget. Den beregnes basert på kostnadene ved å behandle råvarer eller materialer, men eksklusive avgifter.

I dette tilfellet beregnes merverdiavgiften med en sats på 18 %. Skatten på materialer, arbeid og tjenester som ble bet alt for å sikre bearbeiding av råvarer, kan kreves av foredleren for fradrag.

Inntekten til selskapet som behandlet materialene som skal leveres, fastsettes som kostnaden for arbeid under kontrakten. I sin tur blir kostnadene til prosessoren beregnet basert på kostnadene,knyttet til utførelse av det aktuelle arbeidet. Råvarekostnadene er ikke tatt i betraktning.

Regnskapsavdelingen i selskapet må allokere direkte kostnader ved frigivelse av produkter til balansen av pågående arbeid. Indirekte kostnader fastsettes direkte når de påløper.

Regnskapsposter

Som vi bemerket ovenfor, er en av de viktigste aspektene ved en slik mekanisme for juridiske forhold som en avgiftsordning regnskapsføringen av dens bestanddeler. La oss vurdere mer detaljert hva slags ledninger som kan være involvert i dette tilfellet.

Ved avgiftsbehandling utføres følgende grunnleggende operasjoner:

- mottar en forskuddsbetaling i henhold til kontrakten (reflektert ved å legge inn debet 51, kreditt 62-2);

- belaster mva på det mottatte beløpet (Debet 76, kreditt 68);

- refleksjon av kostnaden for råvarer, som godtas til lageret (Debet 003, underkonto "Warehouse");

- avskrivning av råvarer for videre bearbeiding (kreditt 003);

- regnskap for kundeleverte råvarer overført til verkstedet (Dt 003, underkonto "Behandling");

- refleksjon av kostnader knyttet til prosessering av råvarer (Dt 20, Ct 02);

- aksept av ferdige produkter fra verkstedet (Dt 002);

- avskrivning av brukte råvarer (Kt 003, underkonto "Behandling");

- avskrivning av utgifter knyttet til behandling (Dt 90-2, Ct 20);

- refleksjon av inntekt under kontrakten med kunden (Dt 62-1, Kt 90-1);

- MVA-avgift basert på kostnadene ved å behandle råvarer (Dt 90-3, Kt 68);

- aksept av moms for fradrag (Dt 68, Kt 76);

- implementeringforsendelse av ferdige produkter til kunden (CT 002);

- implementering av forskuddsbetalingskompensasjon (Dt 62-2, Kt 62-1);

- mottar betaling fra kunden (Dt 51, Ct 62-1).

Hvis prosessoren har flere kunder, utføres regnskapsføring i bompengeordningen ved å bruke separate oppgaver for hver motpart, som registrerer informasjon om det mottatte materialet, samt produkter som følger av deres behandling.

Hvilke andre nyanser kan kjennetegne regnskap innenfor rammen av aktuelle rettsforhold? Ovenfor bemerket vi at råvareavgiftsordningen, brukt av partene i rettsforhold, kan kreve regnskap i regnskapsregistrene til prosessoren, som er atskilt fra den tilsvarende prosedyren, som kjennetegner standardfrigivelsen av varer. La oss studere denne nyansen mer detaljert.

Separat regnskap for bompenger og standardproduksjon

Et av de viktigste aspektene ved de rettsforhold som vurderes er også separat regnskapsføring av råvarer og ferdige produkter, som kjennetegner rettsforhold innenfor rammen av avgifts- og standardproduksjonsordninger. Hva er funksjonene?

Hovedvanskeligheten med regnskap, hvis både en avgiftsordning for arbeid med en motpart og en standard, der selskapet selv produserer varer, brukes, er å skille regnskapsprosedyrer for samme type produkt. Hvis dette er 2 forskjellige typer produkter, er løsningen av problemet betydelig lettere. Men hvis de tilsvarende varetypene er de samme, er det vanskeligere å føre regnskap.

I følge eksperter bør bompengeordningen for det første ledsages av bruk av regnskapsmekanismer som skiller seg fra de som kjennetegner standardproduksjonen av varer til en bedrift. Dette problemet er ikke lett å løse. Et av verktøyene for å løse det kan være bruk av forskjellige regnskapskontoer.

Dermed kan en bompengeordning bestå av prosedyrer reflektert på konto 003, og en standard ved bruk av konto 10. Når det gjelder regnskap for ferdigvarer, kan henholdsvis konto 002 og 43 benyttes. debitering av konto 20, vil kun kostnaden for virksomhetens egne materialer bli bokført. Avgiftsråvarer er på sin side ikke tatt med i kostnadene. På kreditering av konto 20 bør kostnaden for ferdige produkter være fast, mens korrespondanse vil bli etablert på debet av konto 43 eller 40. Korrespondanse ved behandling vil være på debet av konto 90-2, samt kreditten til konto 20.

Tullordningen for produksjon, når det gjelder produksjon av identiske varer, innebærer fordeling av produkter i 2 kategorier - egne og produsert under avtale med en motpart basert på normene som kjennetegner forbruk av råvarer. En alternativ variant av separat refleksjon av operasjoner for bompenger og standardproduksjon er også mulig. Den forutsetter at kundeleverte råvarer ved frigivelse til verksted belastes konto 003 og samtidig regnskapsføres av regnskapsfører i balansen ved kontering ved bruk av debet av konto 10 ogkredit 76. I dette tilfellet brukes korrespondanse på debet av konto 20 og kreditt på konto 20 - når materialkostnader avskrives til produksjon, samt på debet konto 43 og kredit 20 - ved ferdige produkter er lagt ut.

Separat regnskapsføring i bompengeordningen kan selvfølgelig også gjennomføres etter andre prinsipper, for eksempel i henhold til bransjeforskrifter, anbefalinger fra avdelinger, med hensyn til spesifikasjonene til en bestemt virksomhet.

Automasjon av regnskap for bompengeordninger: grunnleggende løsninger

Prosedyrene vi har vurdert, som kjennetegner regnskap innenfor rammen av bompengeordninger, er i mange tilfeller implementert i store virksomheter, og implementeringen av dem i nødvendig grad kan være svært arbeidskrevende uten bruk av automatiseringsverktøy.

Det kan være et ganske praktisk verktøy av passende type hvis bedriften bruker en slik mekanisme for juridiske forhold som en avgiftsordning, "1C: UPP". Det vil si at det er ment å bruke et populært regnskapsprogram i en modifikasjon tilpasset for å ta hensyn til de aktuelle prosedyrene. Denne løsningen er preget av et veldig praktisk grensesnitt som lar deg implementere de nødvendige prosedyrene konsekvent.

Automasjon av regnskap: bruk av 1C-programmet

Dersom oppgaven er å implementere juridiske forhold, som inkluderer en bompengeordning, antar «UPP» sin løsning innenfor rammen av algoritmer som kan brukes både av kunden og prosessoren. For eksempel hvisselskapet overfører råvarer for videre utgivelse til motparten, deretter innebærer det spesifiserte programmet løsning av oppgaven i flere trinn:

- danner en ordre til leverandøren;

- overføring av materialer for videre behandling;

- registrering av tjenester levert av prosessoren under kontrakten.

Den korresponderende modifikasjonen av "1C" lar deg føre poster ved å bruke de nødvendige regnskapspostene, med forbehold om korrekt korrespondanse mellom dem.