Direkte skatter inkluderer en skatt på hva? Skatteklassifisering

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Skattesystemet i de fleste land sørger for både direkte og indirekte betalinger. Begge kan være betydelige med tanke på å fylle på statsbudsjettet. Russisk lovgivning gir også for begge typer skatter. Begge kategoriene er representert i et ganske bredt utvalg av varianter. Hva er spesifikasjonene til russiske direkte skatter? Hva er deres grunnleggende forskjell fra indirekte betalinger til statsbudsjettet?

essensen av direkte skatter

Hva er direkte skatter? Eksempler på disse finnes i lovgivningen i de fleste land i verden. Inkludert i Russland. Men før vi vurderer spesifikke varianter av direkte skatter, la oss studere mer detaljert essensen av det tilsvarende begrepet. Hva er de vanligste teoretiske konseptene som er relevante for de aktuelle gebyrene?

Blant russiske eksperter er det vanlig å definere direkte skatter som avgifter som pålegges av myndighetene på inntekt eller eiendom til betalere, enkeltpersoner eller juridiske personer. Hovedtegnet på betalingsforpliktelser, odet gjelder - de relevante betalingene gjøres av innbyggeren eller organisasjonen selv, eller ved å delegere de nødvendige myndighetene til nivået av skatteagenter, hvis dette er fastsatt ved lov. Derfor er gjenstanden for å betale direkte skatt, både de jure og de facto, skattebetaleren.

Spesifikasjon av indirekte skatter

Indirekte skatter foreslår i sin tur en annen ordning. Formelt anses betaleren deres for å være en bestemt enhet - for eksempel et salgsselskap. Men faktisk betales indirekte skatter av kundene til denne organisasjonen - en person eller en juridisk enhet, siden mengden av de tilsvarende bidragene vanligvis er inkludert i salgsprisen på varene. Eksempler på gebyrer det er snakk om er merverdiavgift, særavgift. Et selskap som selger varer på markedet, inkluderer dem derfor i kostnadene for å selge varer, og overfører deretter de tilsvarende beløpene til budsjettet til den russiske føderasjonen.

Klassifisering av forpliktelser

Hva vil klassifiseringen av direkte skatter være?

Avgifter av passende type kan klassifiseres i en eller annen kategori basert på en rekke årsaker. I prinsippet kan de samme klassifiseringskriteriene brukes for direkte skatter som for alle andre betalinger fastsatt i russisk lov.

Dermed er skatter i den russiske føderasjonen føderale, regionale og lokale. Teoretisk sett, innenfor alle disse kategoriene, kan både direkte og indirekte budsjettforpliktelser vises.

Et annet mulig kriterium for å klassifisere direkte skatter er gjenstand for betaling. Dette kan være en borger, en individuell gründer, en juridisk enhet, en utenlandsk organisasjon eller en person med pass fra en annen stat. I noen tilfeller kan det også ha betydning om skattyteren er bosatt i den russiske føderasjonen, eller bor mesteparten av tiden i utlandet.

I prinsippet gjelder et slikt grunnlag for å klassifisere skatter som en type skattepliktig grunnlag. Det kan for eksempel presenteres i form av eiendom, inntekter fra solgte varer eller inntekter fra utførte tjenester.

Et annet mulig grunnlag for å klassifisere de aktuelle gebyrene er gjenstand for gebyrberegning. Faktum er at dette kan være både skattebetaleren selv, og for eksempel statsdepartementet som fungerer som administrator for en bestemt skatt, spesielt Federal Tax Service.

La oss studere essensen av noen direktebetalingsforpliktelser etablert i den russiske føderasjonen i mer detalj.

Eksempler på direkte skatter i Russland

Hvilke direkte skatter er lovlig etablert i Russland? Eksempler på slike finnes i rettsakter i det bredeste spekter. Direkte skatter inkluderer spesielt:

• Personlig inntektsskatt - dens subjekter er enkeltpersoner;
• inntektsskatt – den betales av juridiske personer;
• eiendomsskatt, presentert i to varianter - for borgere og for juridiske personer.

La oss se nærmere på detaljene for de merkede gebyrene.

La oss starte med føderale direkte skatter. Det vil si de som betales til sentralinstitusjonene i budsjettsystemet til den russiske føderasjonen.

NDFL

KDirekte skatter inkluderer skatt, som belastes personinntekten til enkeltpersoner, eller personlig inntektsskatt. Som regel belastes det på lønnen til en borger, men kan også brukes på andre typer inntekter som en person mottar, for eksempel fra salg av eiendom eller andre transaksjoner som har gitt fordeler.

Inntektsskattesatsen for russere er 13 % hvis de har bosattstatus, og 30 % hvis de hovedsakelig bor i utlandet. Lovgivningen til den russiske føderasjonen etablerer en rekke personlige skattefradrag, spesielt fradrag gitt til borgere som har kjøpt eiendom for egen regning.

Bedriftsskatt

Direkte skatter inkluderer skatten som betales av virksomheter innenfor rammen av det felles systemet for beregning av innbetalinger til budsjett eller DOS. Som regel betales denne avgiften av store bedrifter, siden små bedrifter og individuelle gründere oftest søker å drive virksomhet under det forenklede skattesystemet, UTII eller et annet system som innebærer en reduksjon i skattetrykket. Dette er forståelig - inntektsskattesatsen i den russiske føderasjonen er 20%. Dette er betydelig mer enn med det forenklede skattesystemet.

Skattesatsen på overskudd generert som følge av kommersiell virksomhet er videre delt inn i faktisk 2 typer. Faktum er at 2% av den aktuelle samlingen skal overføres til det føderale budsjettet, 18% - til det regionale. Dermed kan den aktuelle avgiften tilskrives to nivåer samtidig - føder alt og region alt.

I sin tur kan inntektsskattesatsen under det forenklede skattesystemet for individuelle gründere være 6 % av selskapets overskudd eller 15 % av inntekteneselskaper. Betalingsplikten som vurderes beregnes på grunnlag av skattegrunnlaget, som fastsettes som differansen mellom skattyters inntekter og utgifter. Det kan bemerkes at enkeltentreprenører ikke betaler den aktuelle skatten. De relevante forpliktelsene i henhold til lovgivningen til den russiske føderasjonen pålegges bare juridiske personer, så vel som filialer av utenlandske strukturer som utfører kommersiell virksomhet i den russiske føderasjonen.

Et viktig aspekt ved den aktuelle skattebetalingen er fastsettelse av metoden som skattyter fordeler inntekter og utgifter på til en bestemt periode. Det er to av dem - kontanter og periodisering. Det første konseptet med skatteberegning forutsetter at inntekt skal tas i betraktning på transaksjonstidspunktet, det vil si etter at betingelsene i den aktuelle kontrakten er oppfylt. For eksempel blir et produkt levert eller en tjeneste levert. I sin tur er essensen av kontantmetoden i å bestemme inntekten etter at klienten faktisk gjør opp med leverandøren ved å overføre midler til hans brukskonto eller betale dem kontant.

Tatt i betraktning russiske direkte skatter, vil det være nyttig å studere spesifikasjonene, spesielt av eiendomsskatten. Det er to av dem.

Borgernes eiendomsskatt

Direkte skatter inkluderer personlig eiendomsskatt. Denne avgiften er også føderal. I det generelle tilfellet beregnes det ut fra størrelsen på skattegrunnlaget, som er uttrykt i matrikkelverdien av fast eiendom eid av skattyter, samt arealet av tilsvarende objekt.

Før2015 ble tilsvarende indikator beregnet på grunnlag av varelagerverdien til eiendommen. Den russiske føderasjonens lovgivning etablerer en rekke fradrag i forhold til det aktuelle gebyret. Dermed kan skattegrunnlaget reduseres med 10 kvm. m, hvis vi snakker om et rom, 20 kvm. m, hvis tilsvarende preferanse brukes på en leilighet, 50 kvm. m, hvis eieren av huset bruker fradraget.

Bedriftseiendomsskatt

Direkte skatter inkluderer eiendomsskatt. Dens natur er noe forskjellig fra den tilsvarende avgiften for innbyggerne. Først og fremst merker vi at denne skatten er regional, ikke føderal. Samtidig fastsetter myndighetene i den russiske føderasjonens bestanddeler satsen på egen hånd - innenfor grensene som er fastsatt i bestemmelsene i den russiske føderasjonens skattekode. Også regionale lovgivere har rett til å etablere en spesiell prosedyre for å bestemme størrelsen på skattegrunnlaget, fordeler, samt algoritmer for deres anvendelse av betalere. Det aktuelle gebyret skal betales av organisasjoner som eier både løsøre og fast eiendom. Samtidig kan strukturen i skattegrunnlaget omfatte eiendom som selskapet har overført til midlertidig besittelse eller forv altning.

Hvem beregner eiendomsskatt?

Skillet mellom de aktuelle eiendomsavgiftene kan også gjøres avhengig av hvem som i henhold til loven er gjenstand for beregningen av disse avgiftene. I dette tilfellet er det et praktisk eksempel på skatteklassifisering i henhold til et av kriteriene vi fastsatte i begynnelsen av artikkelen.

Faktum er at når det gjelder betalinger for enkeltpersoner, blir beløpene for betaling til budsjettet presentert av strukturene til Federal Tax Service. Skattetjenestespesialister, som har til disposisjon data om tilgjengeligheten av visse typer fast eiendom for innbyggerne, beregner eiendomsskatt og sender meldinger om betalingen via post. Juridiske enheter må på sin side bestemme beløpet for betalingsforpliktelser på egen hånd.

VAT

La oss se nærmere på en av de indirekte skattene. Blant dem - merverdiavgift, moms. Denne avgiften er vanligvis inkludert, som vi bemerket ovenfor, i salgsprisen på varene. Faktisk betales merverdiavgift av kjøper, men juridisk sett bæres plikten til å betale den til budsjettet av leverandøren. Mva-satsen er 18 % eller 10 % for visse forretningstransaksjoner. Lovverket åpner for bruk av en rekke fradrag for momsbetalere.

CV

Så vi har vurdert en rekke eksempler på direkte og indirekte skatter etablert av lovgivningen i den russiske føderasjonen. Hovedkriteriet for forskjellene mellom dem er statusen til den faktiske betaleren og den som må overføre de relevante betalingene til budsjettet basert på lovens krav. Det vil hjelpe oss å visuelt fikse den grunnleggende forskjellen mellom direkte og indirekte skatter, tabellen nedenfor.

	Direkte skatter	Indirekte skatter
Hvem betaler de jure	Skattebetaler – juridisk enhet, enkeltperson	Skattebetaler
Hvem betaler de facto	Skattebetaler	Kunde til skattebetaleren, kjøperen – juridisk enhet eller enkeltperson
Eksempler på skatter	Personlig inntektsskatt, selskapsinntektsskatt, eiendomsskatt	moms, avgifter, tollavgifter

I noen tilfeller er skillet mellom direkte og indirekte skatter ganske problematisk. Faktum er at et selskap spesielt kan la være å inkludere merverdiavgift i strukturen av salgsprisen på varer – for å optimalisere beskatningen eller for å øke konkurranseevnen i markedet. I dette tilfellet vil selskapet være merverdiavgiftsbetaler både fra et juridisk og faktisk synspunkt.

Fra et synspunkt om å fylle budsjettet til den russiske føderasjonen, kan både direkte og indirekte skatter være betydelige. Derfor forbedrer staten stadig tilnærminger for å organisere effektiv innkreving av begge typer betalinger.