Skattebyrde: beregningsformel. Instruksjoner, funksjoner, eksempler

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2024-01-17 19:03

Konseptet med skattebyrden i dag er den sentrale indikatoren for skattekontorets utvelgelse av en kandidat til skatterevisjon på stedet. Derfor er studiet av denne kategorien og dens beregning i forhold til virksomheten et svært viktig og vesentlig element i analysen.

Generell visning

Den totale skattebyrden er det totale beløpet av økonomiske ressurser som skal betales i form av importtoll (unntatt spesielle typer avgifter forårsaket av anvendelse av tiltak for å beskytte den russiske føderasjonens økonomiske interesser i implementeringen av utenrikshandel med varer i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen), føderale skatter (unntatt særavgifter, merverdiavgift på varer produsert i den russiske føderasjonens territorium) og bidrag til statlige fond utenom budsjettet den dagen investeringsprosjektet er finansiert.

For øyeblikket kan begrepet skattebyrde vurderes i to aspekter:

• I absolutte termer. Beløpet for spesifikke skatter som skal betales. Dette beløpet er av interesse direkte for foretaket -skattebetaler.
• I relative termer. Som en andel (prosent) av mengden skatt som må betales til budsjettet, til en viss base. Denne indikatoren brukes ofte til ulike beregninger, analyser og prognoser for selskapet.

Beregningsgrunnlag

Grunnlaget for å beregne den relative belastningen er slike indikatorer som det er nødvendig å sammenligne skattebetalinger med og vurdere graden av påvirkning på selskapets lønnsomhet og lønnsomhet i en viss periode. Blant disse verdiene fremhever vi:

• inntekt (med eller uten mva);
• salgsinntekter;
• skattegrunnlag for en bestemt avgift;
• regnskap eller skatteinntekt;
• målrettet inntekt.

Det skal bemerkes at andelen av skatter kan bestemmes ikke bare i forhold til deres totale beløp, men også i forhold til visse spesifikke skatter. I dette tilfellet beregnes det både for én skatteperiode og for flere. Ved beregning for flere perioder skal dataene oppsummeres.

Du bør ta hensyn til situasjonen når selskapet ikke har noen skatter. I dette tilfellet har skattetrykket en tendens til null. Det samme gjelder individuelle avgifter.

Betydningen og rollen til konseptet

Kjernen av verdien av skattebelastningen i forhold til en bestemt skattyter er definert i et forskriftsdokument. Dette er ordre fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 30. mai 2007 nr. MM-3-06/333@, som vurderer konseptet med den totale skattebelastningen, beregnet som andelen av alle skatter som skal betales i den regnskapsmessige verdien (eksklusive merverdiavgift) til inntektsbeløpet. Den inneholder også en formel og instruksjoner for hvordan du beregner skattebelastningen.

Rollen til den studerte lastparameteren kan kort fremheves i følgende aspekter:

• For staten - med det formål å planlegge og utvikle skattepolitikken både i regionene og i hele landet. Ved å endre sammensetningen av skatter og deres typer, endre satser og ytelser, bestemmer staten mulige akseptable nivåer av press på næringslivet og bedriftene. I tillegg er denne indikatoren på makronivå nødvendig for å forutsi budsjettinntekter, utviklingen av skatteinntektene i hele landet.
• Beregningen av denne parameteren på delstatsnivå bidrar til å sammenligne med lignende parametere i andre land og foreta passende justeringer innen skattepolitikk.
• Denne indikatoren har også innvirkning på utformingen av sosialpolitikken i landet.

Beregningsformel

For å bestemme den nødvendige balansen, med hensyn til hver av partenes interesser, er det nødvendig å finne ut hvordan skattetrykket på foretak skal beregnes og hvilke indikatorer som vil være optimale for den statlige skattepolitiske strategien.

I følge mange forfattere kan den mest komplette indikatoren på skattebelastningen være forholdet mellom den absolutte skattebyrden og merverdien. Et av slike beregnings alternativer er gitt i hans arbeid av Sukhetsky S. P. Det viser også forholdetskattebyrden og investeringskomponenten av verdiskapning.

La oss forestille oss formelen og instruksjonene klarere:

NN=N 100 / NB, der HH er skattebyrden, %

NB – avgiftsgrunnlag, tr., N – avgiftsbeløp, tr.

Vurder deretter skattebyrden på moms og inntektsskatt mer detaljert.

MVA-skattebelastning

De viktigste skatteformålene for denne typen skatt er følgende kategorier:

• salg av tjenester og verk;
• CMP;
• import av varer til landet.

I samsvar med gjeldende skattekode, er mva-satsene regulert som følger:

• for eksportører – 0 %;
• for hoveddelen av matvarer - 10 %;
• for hoveddelen av skatteobjektene - 18%.

Når de beregner skattegrunnlaget for merverdiavgift, bruker de fordelene som er fastsatt i den russiske føderasjonens skattekode.

La oss vurdere formelen for beregning av momsbelastningen mer detaljert.

En ting å huske på er at avgiftsgrunnlaget for merverdiavgift kan beregnes på to måter.

I den første metoden er skattegrunnlaget hjemmemarkedet i henhold til formelen:

NNnds=Nnds100 / NBrf, hvor ННндс - momsbelastning; Nnds - beløpet for NDM som skal betales i henhold til linje 040 i seksjon 1 i erklæringen; NBRF er skattegrunnlaget beregnet i henhold til dataene i § 3. erklæringer for det russiske markedet.

Skattegrunnlaget for det russiske markedet bestemmes som et resultat av å legge til linjene 010-070 i kolonne 3, hvor de er oppsummert:

• base for salg av varer for enhver pris;
• salg av bedriften som et eiendomskompleks;
• CMP;
• Forskudd mottatt.

I den andre metoden bestemmes skattegrunnlaget som summen av verdiene for det innenlandske og utenlandske markedet i henhold til formelen:

NNnds=Nnds100 / (NBrf + NB exp), hvor ННндс - momsbelastning; Nnds - beløpet for NDM som skal betales i henhold til linje 040 i del I i erklæringen; NBRF - skattegrunnlaget bestemmes i henhold til avsnitt III i erklæringen for det russiske markedet; NBexp - skattegrunnlag, bestemt av summen av linjene 020 IV seksjon. eksporterklæring.

La oss gi et eksempel på beregning av indikatoren.

Rostra LLC er lokalisert på OSNO. I I kvartalet I 2017 utførte hun følgende operasjoner.

Den 22. januar ble varer til en verdi av 112 000 rubler sendt, inkludert moms - 17 084,75 rubler. Betalingen ble mottatt tilbake i desember 2016 ved utstedelse av en forskuddsfaktura og betaling av skatt.

4. februar ble det tatt en forskuddsbetaling på 50 % mot en fremtidig levering på 40 000 rubler når en forskuddsfaktura ble utstedt. Forsendelsen ble gjort i mengden 80 000 rubler, inkludert moms - 12 203,39 rubler. Forsendelsesdato - 24. februar, saldoen ble overført i mars.

Den 9. mars ble tjenester levert til en pris av 100 000 rubler, inkludert moms - 15 254,20 rubler. En handling ble signert med leverandøren, en faktura ble utstedt. Betaling godkjent i april.

I 1. kvartal OOORostra bet alte for varer til et beløp på 65 800 rubler, inkludert moms - 10 037,29 rubler, samt et beløp uten moms på 42 560 rubler.

Fastsett skattegrunnlaget for inntektsskatt:

(112000-17084, 75)+ (80000-12203, 39) + (100000 - 15254, 20)=247457, 70 RUB

Bedriftsutgifter:

(65800-10037, 29) + 42560 + 64560=162882, 71 RUB

Inntektsskatt:

(247457, 70-162882, 71)0, 2=16914, 98 RUB

MVA-avgiftsgrunnlag:

4000018/118 + 12203, 39+15254, 24=33559, 32 RUB

MVA-beløp som skal trekkes fra:

17084, 75 + 4000018/ 118 +10037, 29=33223, 73 RUB

Mva. betales:

33559, 32 - 33223, 73=335, 59 RUB

Indikator for skattebyrden (på inntektsskatt og merverdiavgift sammen):

(16914, 98 +335, 59) / 247457, 70100=6, 97%

Inntektsskattebyrde

Hvordan inntektsskattebelastningen beregnes, vurder å bruke formelen nedenfor.

Formelen kan representeres som følger:

NNinc=(Ninc100) / D, hvor NNprib er skattebyrden på overskudd, %; Nprib - inntektsskatt før erklæring, tr; D - det totale inntektsbeløpet angitt i erklæringen, t.r.

Nevneren til denne formelen indikerer ofte salgsinntekter og andre inntekter, inkludert renter.

La oss vurdere hva som er hovedfaktorene som påvirker denne indikatoren. Blant dem kan du spesifisere:

• Beløpet av den beregnedeskatt, eller rettere sagt, dens sats. Vanligvis er denne verdien 20%, men det er unntak når satsen reduseres i henhold til art. 284 i den russiske føderasjonens skattekode. Følgelig, jo lavere skattebeløp, desto lavere blir skattebyrden på overskudd.
• Inntekt fra salget, spesifisert i erklæringen. Jo høyere oppgitt inntekt i erklæringen, desto lavere er belastningen.
• Salgskostnader. Jo høyere utgifter, jo lavere skatt.
• Tilstedeværelsen av underskudd fra tidligere år når de tas i betraktning reduserer skattegrunnlaget, noe som betyr at selve skatten reduseres til null.
• Skattefradrag reduserer skattebeløpet.

La oss vurdere beregningen av inntektsskatt ved å bruke et spesifikt eksempel.

Anta at inntektene fra salg av varer (ekskl. mva) utgjorde 112 643 080 rubler, andre inntekter - 41 006 rubler.

Direkte utgifter til selskapet beløp seg til RUB 76.303.701, indirekte utgifter – RUB 34.197.987

Totale utgifter: 76.303.701 + 34.197.987=RUB 110.501.688

Andre utgifter beløp seg til RUB 115 953

Inntektsskattegrunnlaget var:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 – 115 953=2 066 445 rubler

Beregnet skatt:

2 066 44520/100=RUB 413 289

Beløp på påløpte forskuddsbetalinger – RUB 183 813

Beløp for inntektsskatt som skal betales:

413 289 – 183 813=RUB 229 476

Skattebyrden under det forenklede skattesystemet

La oss vurdere formelen for å beregne skattebelastningen under det forenklede skattesystemet i mer detalj.

For dette formålet kan formelen brukes:

NNusn=Nusn100/ D usn, hvor ННusn er skattebyrden under det forenklede skattesystemet, %; Nusn - USN-skatt i henhold til erklæringen, dvs.

Dusn - inntekt i henhold til USN-erklæringen, t.r.

La oss gi et konkret eksempel på skattebelastningen i henhold til beregningsformelen for det forenklede skattesystemet.

Tabellen viser inntektene og utgiftene som brukes til å beregne skattegrunnlaget i XXX LLC. Inntekter og utgifter er knyttet til salg av cateringtjenester.

Analyse av dynamikken i inntekter og utgifter gjenspeiler den årlige veksten av indikatorer i nesten alle bestanddeler.

Analyse av inntekter og utgifter på tjenestene til LLC "XXX" for 2014-2016, tusen rubler. vist i tabellen nedenfor.

Navn på indikatorer	2014	2015	2016	Absolutt avvik	Relativt avvik, %
Inntekt
Inntekter fra levering av tjenester	6534	7181	8819	2285	135, 0
Costs
Leie og vedlikehold av anleggsmidler	1983	2605	3389	1406	170, 9
Lønn	2478	2672	3003	525	121, 2
Obligatoriske premier	581	655	750	169	129, 1
Reparer OS-objekter	174	14	126	-48	72, 4
Andre skatter og avgifter	143	115	115	-28	80, 4
Andre utgifter	122	87	215	93	176, 2
Totale utgifter	5481	6148	7598	2117	138, 6
Fortjeneste fra tjenesteyting	1053	1033	1221	168	116, 0

Utgiftene som helhet viste en oppadgående trend på 2117 tusen rubler, veksten deres utgjorde 138,6%. Særlig viser sammenligningen av inntekter og utgifter for tjenester at inntektene fra tjenesteytingen økte i 2016 i forhold til2014 med 2285 tusen rubler, veksten var 135%.

Hovedårsaken til økningen i indikatorer er økningen i prisene på forbrukte materialer og tjenester, og som følge av dette en økning i egne priser for å dekke kostnader. På grunn av det faktum at utgiftsbeløpet er mindre enn inntekten mottatt med 7,4%, mottok LLC et overskudd på 168 tusen rubler. mer i 2016 enn i 2014.

La oss vurdere dynamikken i den påløpte skatten på XXX LLC for perioden fra 2014 til 2016 i henhold til tabellen nedenfor.

Indikatorer	Beløp, tr.				Relativt avvik, %
	2014	2015	2016	Absolutt avvik, tr.
Inntekt mottatt av aktivitet	6534	7181	8819	2285	135, 0
fastsatt skatt med en hastighet på 6 %	392	431	529	137	134, 9
Forsikringsinnskudd for pensjon, sosial og medisinsk forsikring	581	655	750	169	129, 1
Sykefravær	27	35	38	11	140, 7
Totale premier på pensjon, sosial og medisinsk forsikring og sykefravær	608	690	788	180	129, 6
Beløp for skattereduksjon (50 %)	196	216	265	69	135, 2
skatt som skal betales til budsjettet (negativ betalingskontantstrøm til budsjettet)	196	216	265	69	135, 2
Negativ kontantstrøm på betalinger til midler utenfor budsjett	581	655	750	169	129, 1

Derfor kunne XXX LLC i løpet av den undersøkte perioden krediteres for å redusere beløpet på enkeltskatten, ikke hele beløpet for forsikringspremier for pensjon, sosial og medisinsk forsikring, men bare 50 % av påløpt skatt til budsjettet. Vurder et eksempel på beregning av skattebyrden i henhold til metoden til Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen. Skattebyrden på inntekten til XXX LLC var:

i 2014 (196+581) /6534=0,12 rubler/ruble, i 2015 (655+216) / 7181=0,12 rubler/rubel, i 2016 (750+265) / 8819=0,12 RUB/RUB

Fra beregningene ser vi at skattetrykket avhenger av inntektsbeløpet og skattebeløpet og påløpte forsikringspremier.

Skattebyrden for det generelle skattesystemet

Hvordan skattebyrden beregnes for OSNO er diskutert nedenfor ved å bruke formelen:

NNno=(Nnds + Np)100 / V, hvor НNono – skattetrykket på grunnskatten, %; Nnds - beløpet for merverdiavgift som skal betales i henhold til erklæringen, tr.; Np - beløpet for inntektsskatt på erklæringen, tr; B - inntekt fra resultatregnskapet (ekskl. mva), tr.

akseptabelt nivå

Ved beregning av skattebelastningen bør skattyter huske på følgende punkter:

• det er nødvendig å bestemme denne indikatoren og sammenligne den med data for tidligere perioder;
• ved beregning av indikatoren bør det bemerkes at en lav indikator for produksjonsbedrifter er verdien på 3 %;
• må sjekke mva-fradragssatsen siden den ikke bør være høyere enn 89%.

Dersom det er vesentlige avvik fra disse tallene i retning som er ugunstig for skattyter, er det nødvendig å utarbeide dokumenter for å begrunne lav skattebelastning. For eksempel:

• ugyldig aktivitetskode;
• problemer med produktsalg;
• stigende kostnader på grunn av stigende priser fra leverandører;
• investing;
• lagervarer;
• eksportoperasjoner.

Konklusjoner

Skattebyrde, beregningsformelsom presenteres i artikkelen, er et nødvendig element for å bestemme nivået på selskapets kostnader foran budsjettet. Den mest brukte verdien er en prosentandel, som sikrer sammenlignbarhet av verdier i finansiell prognose. Resultatene av analysen av denne indikatoren kreves i følgende tilfeller:

• innhente informasjon om selskapets kostnader for å oppfylle budsjettforpliktelser;
• deteksjon av ugunstige trender i svingninger i denne parameteren;
• bygge stadier av kontrollprosedyrer.

Generelt bør studiet av denne parameteren bli en obligatorisk prosedyre for bedriften selv, samt en regelmessig utført funksjon for inspeksjon. Resultatene som er oppnådd danner grunnlaget for dannelsen av arbeidsdatabaser, identifisering av mistenkelige selskaper og verifisering.