Bruk av det forenklede skattesystemet: systemfunksjoner, søknadsprosedyre

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

I rammen av denne artikkelen vil vi i detalj vurdere fremgangsmåten for å innføre et forenklet skattesystem – bruken av det forenklede skattesystemet. Vi skal studere hovedkriteriene som en skattyter må oppfylle for å gå over til det. Vi vil avgjøre hvilke dokumenter som må fremlegges i forbindelse med overgangen, hva som skal gjøres dersom retten til å nyte godt av forenklingen går tapt. Svar på disse spørsmålene i denne artikkelen.

Definition

STS forstås som et populært skatteregime, som innebærer en spesiell prosedyre for å beregne skatt og erstatte en rekke betalinger med én enkelt skatt. Denne spesialmodusen er hovedsakelig rettet mot små og mellomstore bedrifter.

Denne modusen erstatter følgende avgifter som vist i tabellen nedenfor.

Organisasjon	IP
Inntektsskatt	NDFL
Property	Eiendomsskatt på objekter som brukes til forretningsformål
VAT	VAT

Det skal bemerkes at vedlikeholdsansvarrapportering og betaling av skatt for ansatte forblir hos både juridiske personer og individuelle gründere.

Fordeler og ulemper med systemet

STS er attraktivt for bedrifter på grunn av den relativt lave arbeidsmengden og enkle regnskapsføring og rapportering.

Fordelene med systemet er som følger:

• skattesatsene under det forenklede skattesystemet er lavere enn de grunnleggende;
• ikke nødvendig å oppgi regnskapsopplysninger til Federal Tax Service;
• mulighet til å redusere forskuddsbetalinger gjennom forsikringsbetalinger;
• arbeidsintensiteten for rapportering og skatteberegning reduseres. Rapportering representeres av bare én erklæring;
• ved bruk av «inntekt»-objektet er det ikke nødvendig med nøye kostnadsregnskap;
• år er en skatteperiode;
• forenklet bokføring og regnskap;
• optimalisering av skattebyrden;
• fritak fra personlig inntektsskatt for individuelle gründere;
• skatteobjekt kan velges av en økonomisk enhet uavhengig.

Manglene til USN er som følger:

• begrensninger på aktiviteter;
• umulig å åpne filialer;
• ikke fakturer;
• selv om selskapet har underskudd for året, skal skatten i form av et minstebeløp fortsatt betales.

Hvem kan søke?

Alle organisasjoner og individuelle gründere kan bruke dette spesielle regimet, hvis de ikke faller inn under en rekke begrensninger.

Listen over kategorier av skattebetalere som ikke kan anvende dette spesielle regimet, er gitt i den russiske føderasjonens skattekode:

• banker, pantelånere;
• organisasjoner medfilialer;
• budsjettselskaper;
• organisasjoner som opererer innen gambling;
• utenlandske selskaper;
• når andelen til andre selskaper og deres deltakelse i Storbritannia er over 25 %;
• hvis kostnaden for operativsystemet er mer enn 150 millioner rubler.

Det er forbudt å bruke det forenklede skattesystemet på de selskapene som driver med følgende aktiviteter:

• produser avgiftsbelagte varer;
• gruvedrift og salg av mineraler;
• de som byttet til ESHN;
• med over 100 ansatte.

Betingelser for bruk av USN

Både organisasjoner og individuelle gründere kan bruke alternativet for forenklet skatteberegning.

Betingelsene for å anvende det forenklede skattesystemet for organisasjoner og enkeltentreprenører er noe forskjellige. Det er begrensninger på antall ansatte (opptil 100 personer) og betingelsen om ikke-oppfyllelse av en rekke typer arbeid der systemet ikke kan brukes (klausul 3 i artikkel 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode).

Kriteriene for å miste retten til å bruke dette systemet er like for dem: mengden inntekt som mottas i løpet av arbeidet bør ikke overstige 150 millioner rubler. (Klausul 4, artikkel 346.13 i den russiske føderasjonens skattekode).

Overgangskriteriene for en juridisk enhet er som følger:

• mottatt inntekt i 9 måneder, som går før anvendelsen av det forenklede skattesystemet, overstiger ikke 112,5 millioner rubler;
• restverdien av anleggsmidler overstiger ikke 150 millioner rubler;
• juridisk enhet har ingen avdelinger;
• deltagelse fra andre selskaper i organisasjonens autoriserte kapital bør ikke overstige tjuefem prosent (unntatt frivillige organisasjoner).

For individuelle gründere brukes ikke disse begrensningene. Også for dem tilstandenoppnåelse av maksimal inntekt for året er ikke fastslått.

Overgangsordre

Det er to overgangs alternativer, som vist i tabellen nedenfor.

Bytter til "forenklet" sammen med registrering	Bytter til "forenklet" modus fra andre moduser
Brevet om anvendelse av det forenklede skattesystemet sendes sammen med andre registreringsdokumenter. Vurdering innen 30 dager er akseptabelt.	Overgangen kan bare gjøres neste år. Melding må sendes senest 31.12.

Hvis et selskap ønsker å endre skatteobjektet, kan denne prosedyren også gjøres først neste år. Samtidig må du sende inn en søknad til Federal Tax Service før 31. desember.

Satser og oppgjørsprosedyre

Formelen for å beregne skatt ved hjelp av det forenklede skattesystemet er enkel:

N=CHB, der SN er skattesatsen, %

B - avgiftsberegningsgrunnlag, t.r.

Mulige spill alternativer:

• med objektet "inntekt" er satsen 6 %, den kan reduseres til 1 % i forskjellige fag;
• med objektet "inntekter minus utgifter" er satsen 15 %, satsgrensene kan variere fra 5 til 15 % i forskjellige fag i den russiske føderasjonen på lok alt nivå;
• regelen for "minimumsskatt": hvis den beregnede skatten ifølge årsresultater er mindre enn 1 % av inntektsbeløpet, vises og betales "minsteterskelverdien".

Beregningseksempel

Innledende data påskatt ved hjelp av det forenklede skattesystemet:

• inntekten for året utgjorde 25 000 tusen rubler;
• Utgiftene beløp seg til 24 000 t.r.

skatteberegning:

• beregning av skattegrunnlaget: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• beregning av avgiftsbeløpet: 100015%=150 tr;
• beregning av minimumsavgift: 250001 %=250 tr.
• betales: minimumsbeløp på 250k.r.

Institusjonelle fordeler og begrensninger

Etter innføringen av det forenklede skattesystemet har enkelte organisasjoner og enkeltentreprenører rett til tilleggsfordeler. Dette punktet bør tas med i betraktningen når man avgjør behovet for å gjennomgå og gjennomføre en sammenlignende analyse av skatteoverbelastningen.

I samsvar med prosedyren for implementering av det forenklede skattesystemet for bedrifter på Krim og byen Sevastopol, kan lokale lover etablere fortrinnsrettslige enkeltskattesatser frem til 2021 (klausul 3 i artikkel 346.2).

Individuelle entreprenører som har bestått statlig registrering for første gang, som planlegger å engasjere seg i det vitenskapelige feltet, sosi alt arbeid, kan betraktes som foretrukket kategorier i henhold til loven til de konstituerende enhetene i Russland. Fordelen er at de setter en skattesats på 0 % for en periode på opptil 2 år (klausul 4 i artikkel 346.20).

Men denne kategorien av IP er underlagt spesielle krav i form av å sikre minst 70 % av andelen i salgsinntektene som er ervervet i rapporteringsperioden til nullsats i det totale beløpet av alle inntekter som IP ervervet. Og også emnet for den russiske føderasjonen kan sette for slike individuelle gründere en grense for inntekt ervervet i løpet av året, men mer enn 15 millioner rubler.

Organisasjoner og individuelle gründere som bruker det forenklede skattesystemet har lavere satserforsikringsutbetalinger for visse typer arbeid. For å motta slike fordeler, må typen arbeid til en individuell gründer samsvare med listen angitt i underparagraf. 5.1 Art. 427 i den russiske føderasjonens skattekode.

Prosedyren for å bruke det forenklede skattesystemet

Når det gjelder nyregistrerte skattytere, er 30-dagers fristen fastsatt fra datoen angitt på attesten. I løpet av denne perioden skal de sende inn melding om overgang til det forenklede skattesystemet. I dette tilfellet er de oppført som "forenklet" fra tidspunktet de ble registrert hos skattemyndighetene.

I henhold til prosedyren for innføring av «forenkling», bør ikke skattyter, som allerede jobber med dette systemet, foreta seg noe. Dersom han ikke har brutt vilkårene som gir rett til å anvende det forenklede skattesystemet, kan han fortsette å bruke det valgte skattesystemet inntil han gir skattemyndigheten beskjed om avslaget. Denne merknaden gjenspeiles i bildet nedenfor.

Hvis det har vært brudd på ett eller flere av de obligatoriske kriteriene for innlevering av søknader etter det forenklede skattesystemet, mister skattyter retten til å anvende dette skattesystemet fra begynnelsen av kvartalet hvor avviket er. funnet. Deretter går han over til det alminnelige skattesystemet og må melde fra til skattekontoret ved å sende melding på skjema 26.2-2 innen 15. dag i første måned etter kvartalsstart.

Skatteyter kan tidligst gå tilbake til det forenklede skattesystemet neste år.

En enhet som ønsker å bruke det forenklede skattesystemet må varsle Federal Tax Service om sin egen beslutning. For å gjøre dette, Federal Tax Service på stedet for registrering av organisasjonen(IP-registreringsadresse) skal det sendes inn en melding i form av 26.2-1. Meldingen til organisasjonen angir inntektsbeløpet oppnådd i 9 måneder og restverdien av anleggsmidler.

Et eksempel på utfylling av anke 26.2-1 er vist nedenfor på bildet.

Overgangen gjøres først fra det øyeblikket den nye skatteperioden starter. Men søknaden kan sendes inn tidligst 1. oktober og senest 31. oktober. Dersom skattyter utsetter å sende inn søknader, vil han ikke kunne gå over til det forenklede skattesystemet.

Søknaden må angi skatteobjektet: "Inntekt" eller "Inntekt minus utgifter".

Bare fra begynnelsen av neste år kan skattyter bytte fra en type beskatning til en annen på forespørsel fra USN. I dette tilfellet må en melding i skjemaet 26.2-6 sendes til Federal Tax Service før 31/12.

En eksempelapplikasjon er gitt nedenfor.

Skatteperioden er ett år. Rapporteringsperioden er et kvartal, 6 og 9 måneder.

Hvordan bytte fra det forenklede skattesystemet til andre skattesystemer

Kravene for overgangen fra det forenklede skattesystemet til andre systemer avhenger av omstendighetene ved denne overgangen.

TC RF godkjenner et forbud mot å erstatte USN-regimet med et annet skattesystem gjennom hele året. Unntakene er følgende:

• "forenkler" bør miste retten til å anvende det forenklede skattesystemet på grunn av brudd på de som er spesifisert i art. 346.12 i den russiske føderasjonens skattekode for kriterier, i dette tilfellet, til slutten av året, vil han bruke OSNO;
• overgang til UTII for visse typer "forenklet" arbeid fra en hvilken som helst dato (i en situasjonkombinasjon av forskjellige moduser etter type aktivitet).

Hvis en «forenkler» ønsker å gjøre overgangen fra årsskiftet til andre regimer, så må han sende inn melding til skattekontoret i skjema 26.2-3. Den må presenteres før 15.01.

Ved opphør av det kommersielle arbeidet til selskapet, som utføres på det forenklede skattesystemet, må det oppgi skjema 26.2-8 fra skattekontoret.

Varslingsprosedyre

Meldinger mellom den føderale skattetjenesten og betaleren er utarbeidet i samsvar med etablerte standarder. Former for dokumenter knyttet til samarbeid med skattemyndighetene om implementering av det forenklede skattesystemet ble godkjent i samsvar med ordre fra Federal Tax Service datert 2. november 2012 nr. ММВ-7-3 / 829 @.

En skattyter kan sende inn en melding på tre måter:

• under et personlig besøk til lederen av organisasjonen / individuell entreprenør eller dennes representant på grunnlag av en fullmakt;
• sende et verdifullt brev med en oversikt over vedlegg;
• elektronisk.

Objektvalg

Objektet for USN er:

• inntekt;
• inntekter minus kostnader.

Den økonomiske enheten kan velge objektet etter eget skjønn.

I samsvar med paragraf 1 i art. 346.13 skattesubjektet velges før starten av skatteberegningsperioden der det forenklede skattesystemet tas i bruk for første gang. Samtidig, etter å ha sendt inn en søknad om overgang til et forenklet skattesystem, kan skattyter endre skatteobjektet ved å varsle Federal Tax Service før 20. desember, somgår før året da det forenklede skattesystemet ble tatt i bruk for første gang.

Organisasjonen har ikke rett til å endre skatteobjektet i tre år fra datoen for innføringen av det forenklede skattesystemet.

USN "inntekt" er et av de enkleste skattesystemene. Du trenger kun å holde oversikt over driftsinntekter for skatteformål. Ved valg av beskatningsemne «inntekt» beregnes skattegrunnlaget uten hensyn til kostnader.

Organisasjonen opprettholder imidlertid gjeldende prosedyrer for å utføre kontanttransaksjoner og sende inn statistiske rapporter, uavhengig av valg.

Avgiften innebærer følgende satser spesifisert i art. 346.20 RF-skattekode:

• "inntekt" - 6 %;
• "inntekt minus kostnader" - 15%.

Handlingsprosedyre

Bedrifter betaler skatt der de bor, og individuelle gründere der de bor.

Algorithmen for handlinger er som følger:

1. Betaling av forskuddsskatt senest den 25. dagen i påfølgende måned. Disse forskuddene kan godskrives mot betaling av selve skatten. Viktig å avklare!
2. Utfylling av selvangivelse ved hjelp av det forenklede skattesystemet utføres etter årlige indikatorer. For organisasjoner - senest 31. mars i etterrapporteringsåret, for individuelle gründere - senest 30. april
3. Betalende avgifter. Organisasjoner senest 31.03 i etterrapporteringsåret, og enkeltentreprenører - senest 30.04 i etterrapporteringsåret.

Det finnes ulike måter å betale skatt på. Det er mulig å velge det mest praktiske.

Måter for å betale skatt i forbindelse med anvendelse av det forenklede skattesystemet:

• gjennom en kundebank;
• utfør en betalingsordre;
• kvittering for ikke-kontant betaling.

Ansvar for brudd

Følgende brudd er mulig.

Violation	Konsekvenser
Forsinkelse med innlevering av selvangivelse på grunn av bruk av det forenklede skattesystemet i mer enn 10 dager	suspensjon av operasjoner på kontoer; straff fra 5 til 30 % av det ubet alte beløpet, men ikke mindre enn 1000 rubler; akkumuleringsstraff
unnlatelse av å betale avgift	20 % til 40 % fin

Populære spørsmål

De viktigste vanlige spørsmålene om det forenklede skattesystemet er presentert i tabellen nedenfor.

Spørsmål	Answer
Hvis en organisasjon slutter å operere, hvordan betales rapporteringen og gebyret?	Erklæring i forbindelse med anvendelse av det forenklede skattesystemet foretas senest 25. i neste måned. Skatt betales senest innen fristen som er satt for innlevering av skattedokument
Hva er prosedyren for å melde overgang til et annet regime på grunn av tap av muligheten til å bruke det forenklede skattesystemet?	Ved å sende inn en melding til Federal Tax Service innen 15 kalenderdager etter slutten av kvartalet der rettigheten gikk tapt
Hva er prosedyren for å varsle overgangen til en annen modus isammenheng med det frivillige ønsket om å gå over?	Du kan bytte til et nytt regime først fra nyttår, samtidig som du gir en skattemelding senest 31. desember

Beregningseksempel

For en mer nøyaktig fremstilling av beregningen av skatten bet alt i forbindelse med anvendelsen av det forenklede skattesystemet, vil vi gi et konkret eksempel.

Tabellen viser de første dataene til Start LLC for 2018.

Periode	Inntekt, rub.	Utgifter, gni.	Skattegrunnlag, gni.
1 kvartal	750000	655000	95000
Halvår	850000	690000	160000
9 måneder	1250000	876000	374000
År	1780000	950000	830000

Forskuddsbeløp for 1 kvartal:

950000, 15=RUB 14250

Forskuddsbetalingsbeløp for halvårets kumulative totalsum:

1600000, 15=24000 RUB

Vi har rett til å redusere beløpet for halvåret med beløpet for forskuddsbetalinger for 1. kvartal:

24000 – 14250=RUB 9750

Forskuddsbeløp i 9 måneder:

3740000, 15=RUB 56100

Tot alt antall forskudd for 3. kvartal:

56100 – 14250 – 9750=RUB 32100

Beregningårlige verdier:

8300000, 15=124500 RUB

Reduser med beløpet for forskuddsbetalinger for alle tre kvartaler:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 rubler.

På slutten av året må Start LLC derfor betale 68 400 rubler til budsjettet.

Konklusjon

Planlegging for overgang til det forenklede skattesystemet må gjennomføres i selskapet på forhånd, etter å ha utredet alle mulige forhold og restriksjoner som er gitt i kap. 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode. Dette vil bidra til å unngå feil.