Frist for overføring av personskatt fra feriepenger

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

I 2015 ble det gjort endringer i den russiske føderasjonens skattekode angående tidspunktet for betaling av personlig inntektsskatt. De trådte i kraft 1. januar 2016. Hva er fristen for å overføre personskatt fra lønn og annen inntekt?

Nye frister

I henhold til de nye reglene er fristen for overføring av personskatt begrenset til dagen etter den dagen inntekten er bet alt. Dersom beregningen utføres i deler, bør avgiften overføres tilsvarende. Når det gjelder utbetaling av uføretrygd og feriepenger, skal skattetrekk gjennomføres senest siste dag i inneværende rapporteringsmåned. Hvis fristen for å overføre personskatt faller på en helg, må betaling skje neste virkedag.

Beregning

Begrepet for overføring av skatt i 6-personskatt regnes fra det øyeblikket inntekten er mottatt. Dette er dagen:

• kvittering av betaling ved å overføre penger til en bankkonto eller kontant;
• utstedelse av inntekt i form av varer, tjenester;
• kjøpe verdipapirer;
• når motregningen ble foretatt;
• avskrive tap på fordringer fra balansen;
• siste dag i måneden for godkjenning av forhåndsrapport ved retur av arbeidstakerfra en forretningsreise;
• siste dag i måneden i løpet av låneperioden.

Agenten må trekke det beregnede beløpet fra betalerens inntekt ved betaling av midler.

Dato for oppbevaring

Personlig inntektsskatt fra kontantinntekt er gjenstand for tilbakeholdelse på tidspunktet for utbetaling av midler til den ansatte. Skatt av inntekt gitt i naturalier eller i form av en materiell fordel skal holdes tilbake fra ethvert vederlag. Da kan datoen for betaling og oppbevaring avvike. Gebyrbeløpet som holdes tilbake om gangen kan ikke være mer enn 50 % av belønningen.

Betalingsforfallsdatoer

Fristen for overføring av midler avhenger av typen inntekt. Midler skal etter de alminnelige reglene være mottatt på budsjettet senest dagen etter utbetaling av inntekt. Hvis arbeidsgiver bet alte lønnen for januar 3. februar, anses datoen for mottak av midler å være 31. januar, tilbakehold er 3. februar, og fristen for betaling er 4. februar.

Eksempel 1

Fra 19. januar til 25. januar 2016 var den ansatte på ferie. Feriepenger var 17. januar i mengden 10 tusen rubler. Ansattes lønn - 45 tusen rubler. For januar, der han jobbet 10 dager, ble det påløpt 30 tusen rubler. (45\1510). Ingen lønnstrekk.

På datoen for utbetaling av feriepenger skal personlig inntektsskatt holdes tilbake: 100, 13=1,3 tusen rubler.

Fristen for å overføre personskatt fra feriepenger er 1. februar (siden 31. januar er en fridag).

Individuell inntektsskatt fra lønn: 300, 13=3,9 tusen rubler

Beregn personlig inntektsskatt 31. januar, hold tilbake - ved inntektsbetaling, overføring - neste dag.

Forskuddsbetalingskatt

En ansatt kan motta feriepenger og sykepenger samtidig i en måned. Hva er fristen for å betale skatt i dette tilfellet? Kan jeg foreta en forskuddsbetaling?

Betingelsen for å overføre personskatt fra sykemelding er begrenset til siste dag i måneden utbetalingen skjer. Du kan overføre skattebeløpet tidligere, men ikke senere enn avt alt dato. For eksempel starter en ansatts ferie 25. april og varer til 15. mai. Det ble påløpt feriepenger på 10 tusen rubler. Personlig inntektsskatt ble holdt tilbake fra dem - 1,3 tusen rubler. Midlene ble overført til budsjett 16. april. Samme dag fikk den ansatte 8,7 tusen rubler. Skatten kan betales den dagen inntekten er utstedt. Det er ikke mulig å overføre midler på forhånd til budsjettet. Skatten er gjenstand for trekk fra inntekten til den ansatte. Det er forbudt for en agent å betale det for egen regning (artikkel 226). Det overførte beløpet anses som feilbet alt og må returneres. Det teller ikke som skatteforskudd. Hvis arbeidsgiveren brøt standardfristen for overføring av personlig inntektsskatt, med henvisning til den overførte forskuddsbetalingen, kan Federal Tax Service kreve en ekstra straff.

Straff

Dersom fristen for å overføre personskatt i 6-personskatt ble brutt eller det ble beregnet feil beløp, ilegges skatteagenten en bot på 20 % av beløpet som skal overføres. I tillegg påløper et tvangsgebyr for hver dag med forsinkelse i betalingen fra og med dagen etter den lovfestede dagen. Det beregnes som en prosentandel på 1\300 av kursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen. Fristen for å overføre personskatt kan brytes ikke bare pgamangel på midler. Hvis organisasjonen i betalingsordren ikke anga OKATO korrekt, vil avgiften anses som ikke bet alt.

Spesielle anledninger

De nye reglene, som bestemmer perioden for overføring av personskatt, forårsaker mange kontroversielle situasjoner. Vurder dem mer detaljert.

Avslutter måneden

Svært ofte bet alte selskapet lønn 2 ganger. Forskuddsbetalingen overføres siste dag i måneden. Sluttoppgjøret gjennomføres den 15. dagen i neste periode. I dette tilfellet betaler organisasjonen skatten etter overføring av den andre delen av lønnen. Arbeidsgiver viser til at personskatt skal holdes tilbake ved sluttoppgjør. Men i dette tilfellet er en slik tolkning av kravene i den russiske føderasjonens skattekode ikke legitim. Forskuddsbetalingen overføres siste dag i rapporteringsperioden. Foretaket hadde en forpliktelse til å holde tilbake skattebeløpet (artikkel 223 i skatteloven). Brudd på dette kravet kan resultere i bøter og straffer.

Vilkår for overføring av personlig inntektsskatt fra feriepenger

Den ansatte ble sagt opp i 2015. Lønn og ubrukte feriepenger ble utstedt først i 2016. Ved betaling av midlene holdt ikke agenten tilbake personlig inntektsskatt. I dette tilfellet snakker vi om å motta to typer skattbar inntekt.

Ved mottak av lønn er skattebetalingsfristen siste dag i inntektsopptjeningsperioden. Dersom arbeidsforholdet ble avsluttet før månedens utløp, regnes siste arbeidsdag som inntektsmottaksdato. Dagen for betaling eller faktisk overføring til konto av ubrukte feriepenger regnes som mottaksøyeblikketinntekt.

Hvis personlig inntektsskatt ikke ble tilbakeholdt fra de mottatte midlene, er enkeltpersoner forpliktet til å betale skatten på egen hånd og sende inn en erklæring til den føderale skattetjenesten. I dette tilfellet må den ansatte levere to selvangivelser til skattekontoret: på lønn og på kompensasjon på egen hånd. Fristen for å overføre personskatt ved oppsigelse og rapportering er 15. juli neste år.

Eksempel 2

Bedriften ga ansatte bonuser for måneden. Skatten fra dem ble overført i slutten av måneden – den dagen de ansatte fikk utbet alt lønn. Den føderale skattetjenesten kan betrakte disse handlingene som et brudd på fristene for skatteoverføring. Argumentet kan være at bonusen er en egen type godtgjørelse for arbeid. Standardfristen for å overføre personskatt fra lønn gjelder ikke for den. Du kan forsvare synspunktet ditt kun gjennom retten. Som en bekreftelse kan du gi en TC, som sier at bonusen er en oppmuntring til høykvalitets og pliktoppfyllende arbeid, som stimulerer produktiviteten. Denne utbetalingen regnes som en del av lønnen. Beskatning av inntekt utføres etter alminnelige regler.

Hvor skal jeg overføre

Etter å ha funnet ut hvor lenge skatten skal betales i 6-personskatt, la oss gå videre til spørsmålet om hvordan og hvor vi skal overføre midler.

Personlig inntektsskatt skal betales på registreringsstedet. Hvis organisasjonen har divisjoner, betales skatten i alle grener. Beløpet på gebyret som skal betales av en filial trekkes fra inntekten til de ansatte i den filialen. Dette er personene somarbeidsfunksjoner under arbeidsavtaler. Men avdelingen kan betale inntekt til personer registrert under sivilrettslige kontrakter. Inntektsskatten til slike ansatte overføres til filialens beliggenhet.

Hvis en ansatt har jobbet i flere avdelinger i en måned, så skal skatten fra inntekten overføres til budsjettene ved hver avdelings plassering, tatt i betraktning faktisk arbeidstid. Dersom gebyret betales på stedet til en av filialene, er det ikke grunnlag for å ilegge bot. Skatteloven gir ikke noe ansvar for brudd på prosedyren for overføring av midler.

Hvis skattebeløpet er mindre enn 100 rubler, flyttes fristen for å overføre personlig inntektsskatt til 6-personskatt til neste måned. Dette beløpet må betales sammen med periodiseringen for neste måned, men senest 31. desember inneværende år.

Hvis en organisasjon er leietaker under en leieavtale, blir den automatisk en agent. Foretaket plikter å holde tilbake og betale skatt på generelt grunnlag. Som i forrige tilfelle, hvis organisasjonen har underavdelinger, må filialen som leieavtalen er inngått med betale personlig inntektsskatt.

overbetalingskreditt

Overdreven personskatt kan ikke krediteres kontoen for restskatt på andre skatter. For personlig inntektsskatt utfører organisasjonen pliktene til en agent, den er ikke en betaler. Restanser og overbetalinger dannes av en enkeltperson. Imidlertid kan for mye bet alte avgiftsbeløp refunderes.

6-NDFL

For alle innbet alte inntekter siden 01.01.16agenter sender inn en 6-personlig skatterapport. Vurder hvordan du fyller ut en rapport i ikke-standardiserte situasjoner. Lønn betales ofte i månedlige avdrag. Hvordan gjenspeile dette i rapporten?

St. 223 i skatteloven fastslår at datoen for mottak av lønn er den siste dagen i måneden den ble påløpt. La oss si at lønnen for februar ble utbet alt den 25. Fyll ut rapporten:

• p. 100 (rapporteringsperiode) - 28.02.2016;
• p. 110 (betalingsdag) ― 25.02.2016;
• p. 120 (dag for overføring av midler til budsjettet) - 26.02.2016;
• linje 130 og 140 viser de tilsvarende beløpene.

Ved omberegning av skatten for forrige periode, er for mye tilbakeholdte beløp gjenstand for tilbakeføring til betalers konto. En oppdatering om 2-personlig inntektsskatt og betalingsoppdrag bør sendes til inspeksjonen.

Referansenummeret må samsvare med det originale, og datoen er den gjeldende. I sertifikatet fylles feltene på påløpte, tilbakeholdte skattebeløp ut i henhold til de nye dataene. Linjen "For mye fradragsbeløp" forblir tom.

Tilbakeføring av personskatt skjer etter reglene foreskrevet i art. 231 NK. Denne prosedyren utføres innen tre måneder fra datoen for mottak av søknaden. Overbetalingen kan godskrives mot fremtidige skattebetalinger for alle ansatte hvis inntekt beskattes.

Prosedyren er som følger. Arbeidstaker skriver søknad om tilbakeføring av for mye bet alt personskatt. Arbeidsgiveren har 10 dager på seg til å sende inn søknaden til Federal Tax Service. I dette tilfellet vil midlene bli kreditert til organisasjonens konto. Ventet lenge på svar fra FTSikke verdt det. Det er bedre å betale den ansatte for egen regning. Forsinkelse i utbetalingen av inntekt truer med en bot på en tre hundredeler av den russiske føderasjons sentralbanks rente per dag med forsinkelse.

I tillegg til rapporten skal du gi utdrag fra personregisteret, attester, beregninger med korrigerte feil og betalingsdokumenter. Beløpet på den returnerte avgiften må reflekteres i linje 090 i rapporten på periodiseringsbasis.