USN "Inntekter minus utgifter" - takst, regnskap og kalkyle

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Utvikling av små og mellomstore bedrifter i Russland har betydelige reserver. Døm selv: SMBs andel av landets BNP er omtrent 21 %, arbeidsmarkedet dekkes av 23,4 %. Verdens praksis antar at denne indikatoren er 2–2,5 ganger høyere. Den avanserte erfaringen innen utvikling av små og mellomstore bedrifter har blitt samlet i USA, Frankrike og Storbritannia. Det antas at en utviklet SMB gir landets økonomi stabilitet, ettersom den lett tilpasser seg ulike makroøkonomiske endringer.

stadier i utviklingen av russisk skattelovgivning for små og mellomstore bedrifter

Et betydelig insentiv i utviklingen av SMBer er skattesystemet. Reformen i Russland begynte på 90-tallet (det sovjetiske systemet forestilte seg rett og slett ikke en slik virksomhet). Denne konstruktive prosessen ble startet i 1996 av den føderale loven "On the Simplified Taxation System". USN "Inntekt minusutgifter» og som et alternativ ble det forenklede skattesystemet «Inntekt» foreslått som alternativer for å lette skattebyrden for nystartede gründere. De ble fulgt i 1998 av "Lov om en enkelt skatt på beregnet inntekt …", knyttet til visse typer aktiviteter. Ytterligere forbedring i statlig regulering av næringslivet ble manifestert i 2013 med vedtakelsen av loven "Om patentbeskatning."

Fordeler fra et forenklet skattesystem

Gjennom innføringen av en enkelt skatt ble gründere tilbudt et virkelig forenklet skatteregnskap, slik at selv folk som ikke har en spesiell regnskapsutdanning kan fylle ut et regnskapsregister - en journal over økonomiske kvitteringer og utgifter. I denne journalen føres journaler i samsvar med metodikken i det forenklede skattesystemet. "Inntekter minus utgifter" - dette forholdet bestemmes direkte fra journalen. En gang i året leveres selvangivelse, samt rapport om gjennomsnittlig lønn. Dette systemet for små og mellomstore bedrifter er det motsatte av klassisk beskatning, og foreslår for en juridisk enhet et alternativ til merverdiavgift, fortjeneste, eiendom og for individuelle gründere - til skatten på inntekt til enkeltpersoner og på eiendom til enkeltpersoner.

Det er anslått at direkte til forbrukerbedrifter drar nytte av 10 % mer på grunn av skatteoptimaliseringen ovenfor, som bidrar til resultatvekst med minst 30 %.

Fortrinnsbehandling for suspendert virksomhet

Overgangen til et forenklet skattesystem minimeresformelle kostnader for entreprenørskap i en periode hvor virksomheten praktisk t alt ikke ble drevet. Hvis det i løpet av denne perioden ikke var noen bevegelse av midler på bankkontoer, ved kassen, sender gründeren, i samsvar med pålegg fra Finansdepartementet nr. 62n datert 10. juli 2007, til skattemyndigheten en forenklet erklæring «med nuller» til 20. januar neste år, noe som er ubrukelig forplikter ham ikke.

lovgivning om bruk av "forenkling"

Kapittel 26.2 i den russiske skatteloven begrenser klart retten til å bruke det forenklede skattesystemet til størrelsen på virksomheten. «Inntekter minus utgifter» eller rent «Inntekt» som skattegrunnlag kan brukes av en gründer (juridisk enhet) i sammenheng med et forenklet system dersom virksomheten oppfyller visse kriterier.

"Forenkling" anbefales hvis selskapets eiendeler ikke er mer enn 100 000 000 rubler, personalet er begrenset til hundre ansatte, og inntekten for året ikke overstiger 60 000 000 rubler. Samtidig bør ikke andre juridiske personers deltakelse i foretakets autoriserte kapital gå utover 25%.

Forenklede system alternativer

En skattyter som oppfyller kriteriene ovenfor gis fritt valg av type forenklet skattesystem: inntekt minus utgifter eller den samlede inntekten fra alle typer kommersiell virksomhet vil bli selvstendig valgt av ham som skattegrunnlag. I det første tilfellet vil skattesatsen være 15 %, i det andre 6 %. Det andre alternativet brukes sjeldnere, det er gunstig for gründeraktiviteter med minimale kostnader.

Det skal bemerkes at med en hastighet på 15%, gründerenmå oppbevare og ta hensyn til dokumentene som bekrefter utgiftene. De er grunnlaget for å redusere innbetalingen av skatt. STS-satsen "Inntekter minus utgifter" anses generelt av gründere for å være mer praktisk og nærmere deres aktive forretningsaktiviteter. Derfor blir dette alternativet oftere valgt av det forenklede skattesystemet.

Hvis vi snakker om praksisen med å betale en enkelt skatt, så betales det inn på budsjettet som et forskudd, som fastsettes ut fra omsetningen for forrige periode. I tillegg til skattebeløpet foretar gründeren også obligatoriske innbetalinger til fond utenfor budsjettet.

I næringsmiljøet er det allment akseptert at ved hjelp av et forenklet skattesystem er det lettere for dem å starte virksomhet, spesielt hvis STS-skatten «Inntekter minus utgifter» velges, dvs. med et minimumsskattegrunnlag.

Selvangivelse

Metodikken for å fylle ut en erklæring under det forenklede skattesystemet for juridiske personer og individuelle entreprenører er presentert i kapittel 26.2 i gjeldende skattelov. En gründer eller en regnskapsfører (direktør) for en juridisk enhet fyller den ut og betaler en enkelt skatt til budsjettet innen en viss tidsramme. USN-erklæringen for det siste året er gitt:

- organisasjoner - til 31. mars;

- gründere – til 30. april.

Inntekt fra det forenklede skattesystemet

Russian Tax Code i form av art. 26.2 definerer tre grupper av inntekter som står for juridiske personer og individuelle gründere under det forenklede skattesystemet:

• fra gjennomføring av verk(tjeneste);
• fra salg av eiendomsrettigheter og eiendom (definert av artikkel 249 i skatteloven);
• ikke-driftsinntekt (i henhold til artikkel 250 i skatteloven).

Samtidig vil mottakene av midler oppført i art. 251 NK.

Hvis en organisasjon eller gründer, som arbeider under det forenklede skattesystemet, mottar utbytte fra en annen organisasjon, og det overførende selskapet betaler, trekker tilbake og overfører henholdsvis selskapsskatt, art. 214, 275 i den russiske føderasjonens skattekode, i dette tilfellet tas ikke utbytte med i inntekten til mottakerorganisasjonen. Inntekt omfatter også både formue mottatt i gave og mottatt etter bytteavtale, slik det forenklede skattesystemet tilsier. Inntekten til et foretak som opererer under et forenklet system inkluderer også flere potensielt juridisk omstridte spørsmål. La oss si, i henhold til inntekten mottatt forskuddsbetaling.

Vi anbefaler gründere å ikke gå inn i en unødvendig tvist med skattemyndighetene om denne saken, men å akseptere deres synspunkt på forhånd (det er billigere for dem selv). I henhold til paragraf 1 i art. 346.17 i den russiske skattekoden, datoen for mottak av midler til kontoen eller til kassereren er datoen for mottak av inntekt. Entreprenører som har en praksis med å samarbeide med partnere som foretrekker forskuddsbetalinger, anbefales å gjøre seg spesielt kjent med den juridiske tolkningen av dette problemet.

STS-utgifter

En gründer eller juridisk enhet som bruker det forenklede skattesystemet bør kun ta hensyn til de utgiftene som samsvarer med listen i artikkel 346.16 i gjeldendeSkattekode. Skattemyndighetene avstemmer inntekten deklarert av entreprenøren for det siste året med den faktiske inntekten presentert av registreringene av primærdokumenter i transaksjonsloggen (komplett med selve dokumentene). De analyserer også nøye kostnadene som påvirker den utlignede skatten.

Det forenklede skattesystemet, for å oppsummere, innebærer slike utgifter som er knyttet til hovedvirksomheten. Disse inkluderer for eksempel:

• kjøp, produksjon, reparasjon av anleggsmidler;
• anskaffelse av arbeidskapital;
• leie;
• lønninger;
• skatter og obligatoriske betalinger;
• reisekostnader;
• forretningsreiser;
• utgifter for å betjene banklån.

Entreprenører bør ta hensyn til at det forenklede skattesystemet er utformet for å følge den regulerte listen nøye. Vi husker at utgifter må kontrolleres mot den strenge listen i artikkel 346.16 i skatteloven.

Økonomisk betydning av "forenkling"

Som praksis viser, er dette skattesystemet veldig populært for nystartede gründere. Faktisk, en begynnende virksomhet som får fart på en naturlig måte, i henhold til sine parametere, faller inn under kriteriene for "forenkling" og sparer følgelig penger ved å bruke fortrinnsbeskatning.

Men går utover inntektene på 60 millioner rubler. eller eiendeler på 100 millioner rubler, personell på 100 personer, en bedrift i henhold til logikkenav utviklingen bør gå over til momsbeskatning, inntektsskatt osv. Det vil si at USN-skatten «Inntekter minus utgifter» i prinsippet bør forlates av gründere. Noen av dem fortsetter imidlertid å tenke i gamle kategorier, uten å legge merke til de nye mulighetene for virksomheten deres, som har vokst ut av "kortbukser" - muligheter til å øke arbeidsproduktiviteten; tiltrekke nye investorer; forenkling av interne prosesser; redusere andelen av administrative kostnader; forbedre vilkårene for samarbeid som tilbys partnere. Hvordan gjør de det?

Kunstig "forsinkelse" av stadiet med forenklet beskatning

I stedet for å gå over til nye arbeidskriterier, fortsetter disse gründerne å jobbe «på gammeldags måte», spesielt med å prøve å holde skatteregnskapet til det forenklede skattesystemet «inntekter minus utgifter». Slike uheldige forretningsmenn ser, i stedet for å bygge en ny selskapsstruktur, prioriteringen i å skape kunstige forutsetninger for å opprettholde de gamle skattefordelene som tilbys av enkeltskatten med «forenkling». De deler sin selskapsstruktur i separate juridiske enheter, som hver faller inn under kriteriene til det forenklede skattesystemet. En slik tilnærming for dem resulterer imidlertid i betydelige kostnader ved tapte muligheter, som vi vil prøve å vise nedenfor.

Organisasjons- og skattekostnader ved å "sp alte" strukturen til bedriften

Formelt sett er hver slik minibedrift uavhengig og har «sin egen» ledelse. I virkeligheten er dette en "såpeboble". Entreprenør-eier, i stedet for sentr alt og effektivt administrere allestruktur fra et "enkelt senter", må du forhandle med hver av dine "vasaller".

En slik overgang fra klassisk ledelse til uformelle relasjoner kompliserer og forvirrer arbeidsflyten til minibedrifter, noe som er lett å legge merke til for en erfaren skattespesialist. Prosedyren for å sende inn et krav til en gründer om at hans regnskap for det forenklede skattesystemet «Inntekter minus utgifter» er urimelig, er allerede utarbeidet og avleder reelle økonomiske ressurser fra virksomheten.

Den virkelige verdien av en virksomhet faller

Noen suksessrike gründere klarer imidlertid å utvikle en slik «fragmentert» struktur. Men før eller senere oppstår et naturlig spørsmål om ekstern investering i bedriftens kapital eller om salg av den. Bruken av et forenklet skattesystem i disse tilfellene, slik vi forstår det, blir igjen en bremse. Investorer er mistenksomme overfor en segmentert virksomhet, de verdsetter optimalisering og håndterbarhet. Og lønnsomheten til en slik virksomhet, oppnådd gjennom tvilsomme skatteinsentiver, overvurderes av dem ved hjelp av økonomiske multiplikatorer. Som et resultat faller den reelle prisen på en bedrift.

Konklusjon

Spesiell skattepolitikk (som inkluderer det russiske forenklede skattesystemet) praktiseres av mange land i forhold til små og mellomstore bedrifter. Hvordan kan skattestøtte for små og mellomstore bedrifter endre seg i Russlands fremtid?

Vår mening er at i denne ganske subtile saken er det ikke verdt å finne påsykkel. Det er mye mer lovende å bruke erfaringene fra andre stater. For eksempel USA, Storbritannia, Frankrike. Disse landene viser merkelig nok forskjellige tilnærminger til beskatning, og stimulerer utviklingen av små bedrifter med dens hjelp.

I følge eksperter opererer det mest effektive statlige støtteprogrammet i USA, en anerkjent verdensleder innen utvikling av små og mellomstore bedrifter. I stedet for skatteregimer i den nye verden, betales inntektsskatt med lavere satser. For eksempel, hvis det årlige overskuddet til en virksomhet ikke overstiger $50 000, brukes en skattesats på 15 %, med en ytterligere økning i fortjenesten i området $50–70 000, øker skatteprosenten tilsvarende - opptil 25%.

I motsetning til USA, bruker Frankrike, i likhet med Russland, spesielle skatteordninger for små og mellomstore bedrifter. Samtidig ble beskatningen av SMB i innovative næringer redusert med 50 %. Det er en human praksis med skatteutsettelse i "musketerlandet" for små bedrifter.

Britene handlet annerledes: de, uten å erklære små og mellomstore bedrifter i prinsippet, ga entreprenører med en inntekt på under 15 000 pund rett til å bruke en forenklet erklæring, spesielt "uten å tisse" om detaljene i hvordan de viser sine eiendeler og aktiviteter. En betydelig juridisk bistand til britiske gründere er deres grunnleggende fritak fra forskuddsbetalinger (hvis deres årlige økonomiske forpliktelser er nedbet alt i tide og beløper seg til mindre enn 500£.) I Foggy Albion er det også skatteinsentiver for nystartede gründere når de kjøper teknologisk utstyr.

Hvilken vei vil Russland gå videre i utviklingen av skattelovgivningen for SMB? Dette vil avhenge av vedtakelsen av de relevante lovene av varamedlemmene, som vil bli valgt av russerne selv.