Avgifter på drivstoff i Russland

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Avgifter på motorbensin og diesel er en type skatt som pålegges gründere og organisasjoner. De trekkes fra når du utfører visse forretningsoperasjoner, inkludert bevegelse av produkter over grensen til den russiske føderasjonens tollkontroll. La oss vurdere nærmere hva som utgjør en særavgift på drivstoff. Artikkelen vil beskrive funksjonene ved beskatning, prosedyren for innkreving, samt fastsettelse av satser.

Generelle kjennetegn ved særavgiften

Denne skatten, ved å tilhøre regjerings- og maktnivå, er føderal. Betalingen anses som en skatt av generell (ikke-målrettet) hensikt. Det betyr at midlene brukes uten referanse til noen spesifikke aktiviteter. I henhold til uttaksmetoden regnes avgiftsbetaling, som merverdiavgift, som indirekte. Skattemetoden klassifiserer skatten som ikke-betalbar, det vil si at plikten til å beregne og betale er tillagt betaleren. Et annet særtrekk ved avgiften er kriteriet som bestemmer fullstendigheten av rettighetene til å bruke skatteinntekter. I følge denne indikatoren tilhører den kategorien regulatoriske obligatoriske bidrag. Dette er på grunn av det faktum at registreringen er gitt i lovgivningen både i de regionale budsjettene og i den føderale. Liste over avgiftsbelagteproduktene er ganske smale. I tillegg til drivstoff inkluderer det:

1. Tobakksprodukter.
2. Cars.
3. Alkohol, alkoholholdige produkter, alkohol.
4. Motoroljer.
5. Øl.

Utbetalingsmekanisme

Avgifter på bensin og diesel beregnes og innkreves i en bestemt rekkefølge. Mekanismen for beregning og betaling innebærer etablering av avgiftsbeløpet i prosessen med å foreta en transaksjon med de relevante produktene og inkludere det i varekostnadene. Dette betyr at hver økonomisk enhet som er involvert i sirkulasjonen av avgiftsbelagte varer, må beregne betalingen og, ved implementering, overføre denne forpliktelsen til den påfølgende motparten. Denne ordningen er gyldig til sluttforbruker. Han på sin side bærer skattebyrden. Innføring av særavgift på drivstoff sikrer regulering av forbruket av drivstoff og smøremidler.

Payers

Individuelle gründere, organisasjoner, så vel som personer som flytter drivstoff og smøremidler gjennom tollkontrollen til den russiske føderasjonen fungerer som undersåtter som er forpliktet til å trekke fra avgifter på drivstoff. Kunst. 179 i skatteloven fastslår at behovet for å foreta en betaling oppstår fra det øyeblikket en forretningstransaksjon utføres. I denne forbindelse må særavgifter på drivstoff betales av alle enheter som forplikter dem. De inkluderer også utlendinger. Separate underavdelinger av foretak fungerer også som skattebetalere ved fullføring av forretningstransaksjoner.

Spesifikk

I ferd med transaksjoner med visse typer varerfremveksten av plikten til å betale skatt er ledsaget av en rekke funksjoner. Spesielt når det pålegges handlinger med direkte bensin, er det kun direkte produsenter som anses som betalere. Lignende regler gjelder for frigjøring av petrokjemiske produkter fra den. I tillegg er funksjonene til fremveksten av betalerens status gitt for foretak som opererer under en enkel partnerskapsavtale. Samtidig er det tillatt å betale avgiften på drivstoff både i fellesskap og av en egen enhet, som denne forpliktelsen er tildelt av de andre deltakerne. Denne personen er forpliktet til senest neste dag etter gjennomføringen av den første forretningstransaksjonen å varsle skattemyndigheten om oppfyllelsen av betalerens forpliktelse i henhold til vilkårene i partnerskapsavtalen. Sammen med dette må han registrere seg som et fag som leder foreningens anliggender. Dette utføres uavhengig av det faktum at det er registrert som et subjekt som utfører sine egne aktiviteter. Ved rettidig og fullt fradrag av særavgift fra en person som oppfyller betalingsforpliktelser i henhold til den relevante avtalen, vil forpliktelsen til å betale denne avgiften av de andre deltakerne anses som oppfylt.

Gjenstand for beskatning

As it Art. 182 i skatteloven etablerer en spesifikk liste over operasjoner som utføres med avgiftsbelagte produkter. Disse inkluderer spesielt:

1. Salg på territoriet til den russiske føderasjonen av avgiftsbelagte varer produsert av betalere.
2. Mottak og kontering av varer, visse typer produkter, inkludert på gi-og-ta-basis.
3. Flytting av produkter gjennom tollkontrollen til den russiske føderasjonen.

Som en implementering, i henhold til art. 182 i skatteloven, er overføring av eierskap av varer fra en enhet til en annen på vederlagsfri eller refusjonsberettiget basis, så vel som bruken som naturalytelse.

Objektgjenkjenning

Avgiftsavgiften på drivstoff i Russland gjelder for enkelte operasjoner for overføring av drivstoff og smøremidler produsert på landets territorium:

1. Fra tolling av råvarer - til eieren eller andre personer.
2. I strukturen til organisasjonen - for påfølgende produksjon av ikke-avgiftspliktige varer.
3. For mine egne behov.
4. For behandling på avgiftsbasis.

Avgiftsavgift på drivstoff i Russland betales når den overføres til landets territorium av en organisasjon til deltakeren ved utmelding/utmelding fra foreningen, av et partnerskap - et medlem ved tildeling av sin eiendomsandel eller deling av eiendom. Gjenstanden for beskatning oppstår også ved salg fra subjektene av eierløse, konfiskerte eller gjenstand for sirkulasjon i kommunal/statlig eie av de aktuelle varene.

Viktig øyeblikk

Som et annet trekk ved fremveksten av skattegjenstanden ved fremstilling av produkter, er det faktum at det i henhold til art. 182 i skatteloven, for å beregne avgiften, likestilles enhver form for blanding av produkter på lagrings- og salgsstedene til produksjon, som et resultat av at avgiftspliktige produkter vises. Denne regelen gjelder ikke for serveringssteder. Når det blandes, dannes et produktsom det fastsettes en økt avgiftssats for i forhold til den som er fastsatt for råvarer.

Capitalization

En gruppe operasjoner knyttet til mottak av produkter er klassifisert som en spesiell kategori. Plikten til å betale særavgifter på drivstoff oppstår når en bestemt type drivstoff føres inn i registeret. Denne operasjonen skal forstås som dens aksept for regnskap i form av ferdige produkter produsert av egne råvarer og ved bruk av egne materialer. I tillegg er tilstedeværelsen av et sertifikat en forutsetning for at denne forpliktelsen inntreffer. Den utstedes til bedriften på frivillig basis.

Funksjoner for å få et sertifikat

Dette dokumentet er utstedt til gründere og utstedende organisasjoner:

1. Rentgående bensin, inkludert råvarer/materialer som skal leveres.
2. Petrokjemiske produkter, hvis drivstoffet ovenfor brukes til produksjon.

For å få et sertifikat for produksjon av straight-run bensin, må bedriften ha passende produksjonskapasitet. De kan tilhøre søkeren på bruksrett, eiendomsrett, besittelse eller annet rettslig grunnlag. For å få et sertifikat for behandling av bensin, er det nødvendig at søkeren har en kontrakt for levering av tjenester for behandling av tollråvarer, som et resultat av at det spesifiserte drivstoffet produseres. Basert på denne avtalen utstedes dokumentet hvis bedriften opptrer som eier av den bearbeidede bensinen, og kontrakten er inngått med produsentenpetrokjemiske produkter.

Forskriftsdokumenter

I Ch. 21 i skatteloven ble endret av regjeringen, ifølge hvilken:

1. Avgiftssatser for drivstoff godkjent for 2016–2017 i beløp fastsatt for 2014. Det forventes en økning i særavgiften på drivstoff i 2018. Indeksering vil være 5 % i forhold til indikatorene for 2017
2. Avgifter på motordrivstoff er satt til 10,5 t.r./t. Dette bør motvirke produksjon av drivstoff under grad 5.
3. Ekskluderte noen typer produkter fra Art. 181. Dette rammet spesielt marin- og fyringsolje. Dette unntaket er gitt med samtidig anerkjennelse som gjenstand for beskatning av alle mellomdestillater, som blant annet inkluderer de spesifiserte produktene.
4. Avgiftssatsen på mellomdestillater er satt til en sats som er lik koeffisienten som avgiften på diesel er beregnet med.
5. Som betalere er anerkjente virksomheter som har mottatt fra skattemyndighetene et registreringsbevis for et selskap som driver virksomhet med mellomdestillat. Det etableres fradrag for eiere av vanntransport som bruker de angitte produktene til bunkring. Den er lik satsen som avgiften på marint drivstoff beregnes med en koeffisient.

Mellomdestillater er flytende blandinger av hydrokarboner med en fraksjonert sammensetning i temperaturområdet 215-360 grader. Disse endringene stenger alle muligheter for å gi nytt navn til dieselfraksjonen. SåDermed vil det ikke være mulig å unngå skattetrykket på det nåværende tidspunkt. Siden 2016 er det etablert en særavgift på marine drivstoff med lav viskositet. Samtidig vil ikke virksomheter som er engasjert i det aktuelle feltet bli særlig berørt. Blant endringene er det gitt skattefradrag med koeffisient. 2.

Diskusjon av endringer

I 2014, på et møte i Dumakomiteen, ble forslaget om å øke avgiftene på diesel og bensin i klasse 4 og 5 vedtatt som grunnlag. Eksperter fryktet på den tiden at hvis endringene ble godkjent, ville drivstoffkostnadene øke med 3 rubler. Evgeniy Moskvichev kom med et forslag om å heve. For diesel 4 celler. han foreslo å heve raten til 3450 rubler/tonn. i 2015, opptil 4150 rubler / t. - i 2016, opptil 3950 rubler / t. - i 2017. De samme tallene ble antatt for brensel 5 celler. Når det gjelder motorbensin, ble det foreslått å holde den for 2015 på nivået 7300 rubler/tonn, i 2016 var det planlagt å øke den fra 6200 til 7530, i 2017 - fra 4,5 tusen rubler/tonn. opptil 5830 rubler / t. Det var lagt opp til at alle midlar skulle gå til vegmidlane til regionene. Samtidig snakket Sergei Shatalov om behovet for å avgrense endringene. Før diskusjonen startet skulle det bare øke avgiftene for diesel og bensin i klasse 5. En slik økning skulle ifølge prognosene gi regionenes veimidler ytterligere 60 milliarder rubler. i 2015 og i påfølgende år - mer enn 90 milliarder rubler.

spill

Skattekoden definerer enhetlige skattesatser for avgiftsbelagte varer. De er skilti to kategorier: kombinert og solid. Sistnevnte er satt i absolutte tall per enhet av beskatningsgrunnlaget. I henhold til dette prinsippet bestemmes spesielt avgifter på drivstoff. Kombinerte priser innebærer en kombinasjon av faste og en del av kostnadsindikatorene. Koden sørger for differensiering av tariffer etter typer og undertyper av produkter. Spesielt siden 2011 har det blitt etablert forskjellige priser avhengig av klasse bensin og diesel. Ved beregning gjelder prinsippet om tollreduksjon for produkter av høyere kvalitet. I tillegg er det tenkt indeksering av faste tariffer, tatt i betraktning anslåtte forbrukerpriser.

Base

Det er etablert under art. 187 i skatteloven separat for hver type avgiftspliktig produkt. Avhengig av satsen bestemmes skattegrunnlaget av:

1. Som volumet av overførte (solgte) varer i natura. Denne bestemmelsen gjelder for produkter som gjelder spesifikke (faste) priser.
2. Som kostnad for overførte (solgte) varer. Det beregnes i samsvar med prisene fastsatt under Art. 40 TC, uten avgifter, mva for produkter som det er satt verdipriser for.
3. Som en kostnad beregnet i henhold til gjennomsnittlige salgspriser som var gyldige i siste rapporteringsperiode. Ved fravær benyttes en markedsindikator uten særavgift, merverdiavgift brukes i forhold til varer som det er oppgitt avgiftssatser for.



4. Som salgsvolumet(overførte) produkter i fysiske termer for å beregne avgiften ved bruk av en fast tariff og som en estimert verdi beregnet til maksimale utsalgspriser for å bestemme avgiften ved bruk av renten. Denne modellen brukes for produkter med kombinerte tariffer.

Regnskap

Skatteloven inneholder krav om separat registrering av operasjoner med avgiftsbelagte produkttyper. Ja, Art. 190 fastslår at skattyter er pålagt å organisere differensiert regnskap for handlinger med varer som det er gitt ulike skattesatser for. Hvis en økonomisk enhet ikke foretar separat registrering av transaksjoner, bestemmes avgiftsbeløpet i henhold til skattesatsen som brukes av foretaket fra et enkelt grunnlag etablert for alle handlinger som faller inn under den aktuelle skatten.