Valutakursforskjeller. Regnskap for valutakursdifferanser. Valutaforskjeller: posteringer

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2023-12-17 10:37

Lovgivningen som eksisterer i dag i den russiske føderasjonen, innenfor rammen av føderal lov nr. 402 "On Accounting" datert 6. desember 2011, gir for regnskapsføring av forretningstransaksjoner, gjeld og eiendom strengt tatt i rubler. Skatteregnskap, eller rettere sagt vedlikeholdet, utføres også i den angitte valutaen. Men noen kvitteringer er ikke laget i rubler. Utenlandsk valuta, i henhold til loven, skal konverteres. Videre i artikkelen vil vi vurdere et slikt konsept som "vekslingsforskjell". Hva er disse eiendelene? Når vises de og hvordan gjenspeiles de i dokumentasjonen?

Generell informasjon

Innenfor rammen av loven bemerkes det at pengetransaksjoner på organisasjonens kontoer utføres i rubler med omregning til kursen fastsatt av sentralbanken i Den russiske føderasjonen på dagen for direkte passering av operasjon. Juridisk er det gitt situasjoner når omberegning er tillatt på en annen dato enn det tidspunktet beregningen ble foretatt. Ved svingninger (endringer) i valutakursen i forhold til revalueringsdatoene, oppstår det en kursdifferanse. Det, når det reflekterer operasjonen, fører til utseendet på ekstra inntekter eller utgifter. Valutakursforskjellen oppstår når den samme eiendelen (fordring, forpliktelse) denominert i valutaen til en fremmed stat verdsettes på forskjellige tidspunkter, unntatt situasjonen med konstant valutakurs.

Regnskaps- og skattebalanse

Regnskap for valutakursforskjeller skjer både i skatt og regnskap. Imidlertid har deres refleksjon i dokumentasjonen visse forskjeller. Skatteregnskapet sørger for valutakurs- og sumdifferanser. Regnskapsdokumenter gjenspeiler kun én type. De representerer kun valutakursforskjeller. Samtidig er den grunnleggende essensen av konseptet også annerledes for regnskaps- og skattebalansen. Følgelig gjelder beregningen for hver av typene sin egen. Ikke den siste faktoren som påvirker forekomsten av valutakursforskjeller i skatteregnskapet er muligheten for å periodisere skattegrunnlaget. Skattyter har i henhold til gjeldende lovgivning rett til å anvende kontantmetoden eller periodiseringsmetoden.

Regnskap

Valutaforskjeller oppstår som følge av en transaksjon på leverandørgjeld eller fordringer i utenlandsk valuta. I slike tilfeller må et visst vilkår være oppfylt. Valutakurs på forfallsdatoavviker fra det på tidspunktet for aksept av regnskapsplikten i rapporteringsperioden eller fra indikatoren på rapporteringsdatoen som siste omberegning faller.

Det forekommer også i andre tilfeller. For eksempel, for omberegningsoperasjoner:

• verdien av pengeenheter ved organisasjonens kassa;
• aktiva på bankkontoer;
• penger, betalingsdokumenter;
• securities.

Hvordan gjenspeiles valutaforskjeller?

Eiendelstransaksjoner utføres i henhold til visse krav. Det skal bemerkes at refleksjonen i dokumentasjonen har sine egne spesifikasjoner. Regnskapsføring av valutakursdifferanser i regnskapsmessige transaksjoner regnskapsføres således separat fra andre typer kostnader og inntekter. Samtidig, med unntak av tilfeller av oppgjør om innskudd til den autoriserte kapital, er de aktuelle eiendelene underlagt obligatorisk innregning i det økonomiske og økonomiske resultatet av selskapets virksomhet. Da ligger visningen i regnskapsdokumentene fast i form av inntekt (ved kursøkning) eller utgift (ved nedgang).

Bidrag fra grunnleggerne til den autoriserte kapitalen

Disse kvitteringene kan ikke bare gjøres i rubler. I tilfeller hvor stifternes innskudd i den autoriserte kapitalen i henhold til lovdokumentene skjer i utenlandsk valuta, reflekteres dette i regnskapsdokumentasjonen på konto 80 ("Autorisert kapital"). Hvordan registreres disse kursdifferansene? Transaksjoner gjøres i rubler til kursen fastsatt av sentralbanken på registreringstidspunktetjuridisk enhet. Ved situasjoner der gjeld nedbetales av eierne, eller ved omberegning av allerede påløpt valutagjeld på rapporteringsdato, oppstår ytterligere eiendeler. De er regnskapsført på 83. konto ("Tilleggskapital"). Det kan også være situasjoner der omregningen på rapporteringsdatoen avslører en negativ valutakursdifferanse. I dette tilfellet praktiseres debetføringer med sikte på å redusere den autoriserte kapitalen. Samtidig er debetsaldoen ikke tillatt. Derfor anbefales grunnleggerne av organisasjonen å sette en fast rente i rapporteringsperioden. Det bør beregnes på nytt en eller to ganger i løpet av rapporteringsperioden. Men dersom det likevel oppsto kursdifferanser i løpet av organisasjonens aktiviteter, anbefales det å reflektere dem i følgende debetkonti: 91 ("Andre inntekter og utgifter") eller 84 ("Tilbakeholdt inntekt eller udekket tap"). For å forhindre slike situasjoner, anbefales organisasjonen å innføre prosedyren for å bokføre nye negative valutakursdifferanser til sin autoriserte kapital.

Rapportering

Regnskap inkluderer valutakursforskjeller i andre inntekter eller kostnader. Når du oppsummerer data etter typer forretningstransaksjoner, gjeld og eiendom, hvis verdi er uttrykt i enheter av utenlandsk valuta, bør det være en separat visning av de aktuelle eiendelene. Samtidig er inntekter eller utgifter knyttet til utførelse av valutakjøp og -salg ikke gjenstand for regnskapsføring i det totale beløpet av valutakursdifferanser. Det er en viss rekkefølge ihtsom regulerer eiendeler. Nærmere bestemt:

1. Valutaforskjeller som følge av omregning av gjeld i utenlandske enheter er gjenstand for offentliggjøring. I dette tilfellet er det obligatorisk å overholde vilkårene for betalingen i omberegningspenger.
2. Eiendeler som følge av oversettelsen av gjeld i utenlandsk valuta. I dette tilfellet må det betales i rubler.
3. Valutaforskjeller bokført gjennom organisasjonens balanse. Men eiendelene gikk samtidig ikke til de kontoene som tar hensyn til det økonomiske resultatet til foretaket.
4. kursen satt av partene i avtalen på rapporteringsdatoen (i noen tilfeller kan det være den offisielle valutakursen mot rubelen, som er satt av sentralbanken i rapporteringsøyeblikket).

Eiendeler som oppstår ved omregning av gjeld i utenlandsk valuta trenger imidlertid ikke å reflekteres separat i den endelige resultatregnskapet. Inntektsgenererende valutadifferanser (med unntak av de som vises på tilleggskapitalkontoen) går gjennom linje 090 (skjema nr. 2) og inngår i andre inntekter. Delene som utgjør utgiften (med unntak av de som er reflektert i tilleggskapitalkontoen) går gjennom linje 100 (skjema nr. 2) og er inkludert i andre utgifter.

Skattedokumentasjon

Valutakursforskjellen i sammenheng med organisasjonens aktiviteter kan generere inntekter eller utgifter. I motsetning til regnskapsdokumentasjon, hvis formål er å fastsette det økonomiske resultatet fravirksomheten til et bestemt foretak, er hovedoppgaven med skatterapportering å bestemme grunnlaget som skatten som betales til budsjettet belastes på grunnlag av. Valutaforskjeller i dette tilfellet vurderes ut fra synspunktet om å øke eller redusere denne basen. Eiendeler som øker inntekten til organisasjonen kalles positive i skattedokumentasjonen. I henhold til gjeldende skattekode for den russiske føderasjonen, må slike kvitteringer inkluderes i ikke-driftsinntekter. Valutaforskjeller som øker utgiftene til organisasjonen kalles negative i skatteregnskapet. I henhold til gjeldende skattekodeks, som er vedtatt og opererer i den russiske føderasjonen, må slike eiendeler inkluderes i ikke-driftsutgifter.

Praktiske aktiviteter i organisasjonen

Under valutakursdifferansen forstås enhver form for oppskrivning av forpliktelser, krav, eiendom, utført i utenlandsk valuta. Følgelig må betaling for dem også gjøres i de samme pengeenhetene. I tilfeller der betaling for omvurdering av forpliktelser, krav, eiendom gjøres i rubler, kalles forskjellen som oppstår som følge av valutakurssvingninger sumdifferansen. Samtidig møter en skattyter som arbeider på kontantbasis ikke slike eiendeler i det hele tatt i løpet av sin virksomhet. Valutaforskjeller med denne tilnærmingen oppstår på tidspunktet for revaluering av organisasjonens verdier uttrykt i valuta, eller under direkte revaluering av pengeenhetene i kontanter til foretaket.

Refleksjon i skatterapportering

Skattedokumentasjon tar hensyn til forekomsten av valutakurstransaksjoner, ikke bare den siste dagen i rapporteringsperioden. Dette skjer hver gang de dukker opp. Regnskap for sumkvitteringer, i motsetning til valutakurs, utføres kun med direkte tilbakebetaling av gjeld. I dette tilfellet har ikke formuen noen betydning for størrelsen på skattegrunnlaget. Dette skyldes at de ikke er beregnet pr rapporteringsdato i henhold til dokumentasjonen. Disse vilkårene, innenfor rammen av dagens skattelovgivning, gjelder kun for skattytere hvis arbeidsgrunnlag er opptjeningsmetoden for å reflektere skattegrunnlaget. Under forutsetning av at et foretak eller en entreprenør bruker kontantmetoden i sitt arbeid, oppstår ingen totale eiendeler i det hele tatt i løpet av deres virksomhet. Forekomsten av valutakursdifferanser skyldes også revaluering av valutaverdier, uttrykt i saldoen av monetære enheter, som er på kontoene eller i kontanter til selskapet.

Refleksjon i erklæringen

Positive sum (vekslings)forskjeller i skattedokumentasjon er reflektert i linje 100 i vedlegg nr. 1, ark 02 i erklæringen, i strukturen til ikke-driftsinntekter. Følgelig faller negative eiendeler på ikke-driftskostnader. De går gjennom linje 200 fra vedlegg nr. 2 til ark 02 i erklæringen.

Aksjekapitalinvestering i skattedokumentasjon

I henhold til gjeldende skattelovgivning er det tillatt ved fastsettelse av skattegrunnlaget,brukes til å beregne overskuddsutbetalinger, tar ikke hensyn til organisasjonens midler mottatt fra eierne og tar sikte på å øke den autoriserte kapitalen. Skattyters mottagelse av rettigheter til eiendom ervervet mot at hans aksjer (aksjer) overdras til foretaket anses dessuten ikke som fortjeneste som er oppstått fra skattyter. I denne forbindelse er valutadifferanser rettet mot å endre den autoriserte kapitalen ikke grunnlag for å belaste inntektsskatt fra dem.

Forskjeller i økonomisk resultat og skattegrunnlag

Resultatet av ulike definisjoner av tidspunktene for forekomsten av den betraktede valutakursen og totale eiendeler i regnskaps- og skattedokumentasjon er avviket mellom det endelige økonomiske resultatet til organisasjonen og dens skattegrunnlag som brukes til å beregne inntektsskatt. Dette avviket er imidlertid ikke kritisk, siden dette i sin essens er et ikke-permanent fenomen og det er inkludert i kategorien midlertidige skattepliktige (fradragsberettigede) forskjeller. De dannede eiendelene vil helt sikkert bli tatt i betraktning i fremtiden ved sammenstilling av regnskapsdokumentasjon ved beregning av organisasjonens inntektsskatt.

Konklusjoner

Aktiviteter for å reflektere de dannede eiendelene i regnskapsdokumentasjonen utføres i samsvar med prosedyren fastsatt ved lov. Valutaforskjeller på alle typer forpliktelser, hvis verdi er satt i en utenlandsk valuta, men betaling for dem i rubler, dannes som et resultat av omberegning på datoen for forpliktelsens tilbakebetaling eller påsiste dag i rapporteringsperioden. Dette er en av forskjellene fra skatteregnskap. Som nevnt ovenfor gir det kun mulighet for beregning av de resulterende eiendelene på tidspunktet for tilbakebetaling av forpliktelser. Samtidig er valutakursdifferanser som har oppstått i regnskapet på rapporteringsdatoer ikke grunnlag for å beregne inntektsskatt.