Materielle anleggsmidler i selskapets balanse

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sist endret: 2024-01-17 19:03

Alle organisasjoner må føre oversikt over eiendeler. Ethvert foretak har eiendeler som ofte brukes i kommersiell virksomhet, men som forblir uendret. Prosessen med å gjøre rede for dem forårsaker noen ganger mange vanskeligheter.

Definition

Materielle anleggsmidler i balansen er en slags eiendom som er registrert hos organisasjonen og brukes av denne til å gjennomføre oppgaver. Slike eiendeler tiltrekkes for å generere fortjeneste over lang tid (mer enn 1 år).

Materielle anleggsmidler er pengeverdien av eiendommen og forpliktelsene til organisasjonen. Alle brukes helt eller delvis i prosessen med å lage produkter og overfører verdien til det ferdige produktet.

Materialiseringskoeffisienten viser graden av sikkerhet for OS-organisasjonen:

Kma=AI/A, der

AI er kostnaden for MNAanleggsmidler) i balansen;

A - balansesum.

Organisasjonens eiendom er preget av følgende parametere:

1. Kjøpsformål.

2. Nyttig liv.

3. Form for eiendeler. Volumet påvirkes av:

• eksterne faktorer: situasjonen i landet, markedsforhold, inflasjon, nivået på statlig regulering av økonomien, lovverket, tilgjengeligheten av lån;
• interne faktorer: omsetning, leveringsbetingelser, organisering av arbeidet.

IMA:

• Møte bedriftens behov for materielle ressurser.
• Brukes for rettidige oppgjør med hele motparter.
• Sikre valuta for pengene.

lovgivningsmessig forskrift

På statlig nivå er det utviklet en rekke NAP-er som regulerer prosessen med aktivaregnskap. Spesielt beskriver føderal lov nr. 208 i detalj kapitalstrukturen (artikkel 25), minimumskravene for størrelsen (artikkel 26), prosessen med å endre kapitalmengden (artikkel 26-30), samt problemer om å beskytte rettighetene til en kreditor og utstede verdipapirer (v. 31-33).

Normene i denne føderale loven gjelder kun for JSC-er. ZAO og organisasjoner av andre former for eierskap har egne regnskapsregler. Spesielt beskriver føderal lov nr. 402 i detalj hvordan man skal redegjøre for materielle langsiktige eiendeler og forpliktelser til en organisasjon.

klassifisering

Eiendelsregnskapsprosessen gjenspeiles i lover. For en korrekt tolkning av reglene må du først sette deg inn i det spesiellevilkår.

NMA	Eiendeler som ikke har en monetær form, for eksempel eiendomsrett.
OS	Eiendom brukt til å produsere produkter i mer enn ett år.
Anleggsmidler lønnsomme investeringer i materielle eiendeler	Flytting av midler i investeringsprosjekter for å generere inntekter.
Finansielle investeringer	Investering i kapital i andre foretak.

Representerte materielle anleggsmidler i balansen til en liten bedrift brukes/innløses i mer enn 12 måneder, mens omløpsmidler sirkulerer i mindre enn ett år.

Immaterielle eiendeler inkluderer også kjøretøy, bygninger og eiendom som brukes til å løse produksjonsproblemer: transport, prosessering, modernisering og lagring av rester. Balansen reflekterer materielle anleggsmidler som følger:

• balanselinjekode 1110 – immaterielle eiendeler;
• 1120 – Utvikling;
• 1150 – OS;
• 1160 – materielle verdier;
• 1170 – finansiell investering.

La oss se nærmere på hver av disse artiklene.

Immaterielle eiendeler

1110. linje i balansen "materielle anleggsmidler" brukes til å reflektere varemerker, programvare og kunstobjekter som organisasjonen har unike rettigheter til. Artikkelen fylles ut etter konto 04 minus konto 05. Det vil si resteiendelsverdi. Resultatene av FoU, som gjenspeiles under artikkel 1120, føres til startkostnad fra underkontoen med samme navn.

Search Assets

Disse langsiktige materielle eiendelene (linje 1130) gjenspeiler kostnadene ved arbeid med å søke etter mineralforekomster i et bestemt område. Opplysninger føres fra underkonto 08 med samme navn under hensyntagen til avskrivninger (konto 05). De samme organisasjonene fyller ut linje 1140, som gjenspeiler kostnadene for strukturer, kjøretøy som brukes i arbeidet. De angitte verdiene reflekteres med hensyn til avskrivninger (konto 08 - konto 02).

OS

Materielle anleggsmidler (1150) hvis verdi overstiger 40 tusen rubler. med en brukstid på mer enn 12 måneder, klassifiseres som anleggsmidler. De reflekteres i balansen til restverdi, det vil si hensyntatt avskrivninger (konto 01-konto 02).

Inntekter og finansielle investeringer (del 1)

Eiendom som leies eller leases reflekteres også i balansen til restverdi på linje 1160. Finansielle investeringer betyr bidrag til forv altningsselskapet kjøpt av sentralbanken til andre organisasjoner. Linje 1170 gjenspeiler startkostnaden for langsiktige investeringer (sirkulasjonsperioden er mer enn 12 måneder). Informasjon legges inn fra debetsaldoen på kontoen. 58, kap. 55, kap. 73. Hvis en organisasjon oppretter avsetninger for verdifall på slike eiendeler, bør de også regnskapsføres i linje 1170.

Finansielle investeringer inkluderer også utstedte rentefrie lån. Summen deresreflekteres ikke i linje 1170, men i kundefordringer (1190). Kostnaden for aksjer som er kjøpt tilbake fra grunnleggerne bør også reflekteres ikke i investeringer, men i forpliktelser (s. 1320).

Deferred Assets

Linje 1180 fylles ut av organisasjoner som søker PBU 18/02. Det er her debetsaldoen vises. 09 på rapporteringsdatoen. Dersom skatteforpliktelser vises på nettobasis, benyttes en annen fremgangsmåte. Den positive forskjellen mellom 09 og kap. 77 er reflektert på linje 1180, og negativ - i gjeld på linje 1420.

Andre immaterielle eiendeler

Linje 1190 gjenspeiler informasjon om ikke-nødvendige eiendeler. Dette kan være restverdien av FoU, reparasjonskostnader, kapitalinvesteringer som var under arbeid. Hver organisasjon utvikler kriteriene for å tilskrive utgifter til denne artikkelen uavhengig.

Aksjer

Linje 1210 i den andre delen av balansen skal reflektere data om materialer, produkter, råvarer i produksjon. Dette inkluderer også informasjon om varelager, rimelige kontormøbler, skrivesaker, som ikke avskrives ved slutten av rapporteringsperioden. Informasjon føres inn i balansen fra konto 10. Dersom organisasjonen bruker rabattpriser, reflekterer rapporten differansen mellom kontoen. 10 og kap. 16. Hvis organisasjonen i tillegg oppretter en reserve for kjøp av varelager, skal kredittsaldoen på kontoen trekkes fra det oppnådde tallet. 14.

Informasjon om uferdig produksjon reflekteres fra regnskap 20-23 og c. 46. Kostnader for transportkostnader for leveringvarer er vanligvis inkludert i kostprisen. Deretter føres informasjonen inn i balansen fra konto 41. Varelager reflekteres til faktisk kostnad (konto 41 - konto 42).

VAT

Linje 1220 skal gjenspeile saldoen for MVA-beløpet som presenteres for betaling. Nullbalanse er tillatt. Dersom organisasjonen ikke godtok skatten for fradrag og ikke inkluderte den i utgiftene. Denne situasjonen kan oppstå dersom det oppdages en feil i de mottatte fakturaene, produktene har en lang produksjonssyklus eller selges til nulltakst. Kontoens debetsaldo føres inn i balansen. 19.

Fordringer

DZ inkluderer gjeld:

• for varer levert til kunder;
• for oppførte leverandører;
• for ikke-utbet alte midler til ansvarlige personer;
• på skatter osv.

Linje 1230 gjenspeiler debetbalansen til konto 60, 62, 68, 69. Alle selskaper er pålagt å danne en reserve for tvilsom gjeld. Beløpet som vises på konto 63 skal trekkes fra verdien av gjelden.

Finansielle investeringer (del 2)

Linje 1240 reflekterer kostnadene ved kortsiktige investeringer i form av lån, regninger osv. Balansen inneholder data om restverdi av investeringer, tatt i betraktning de dannede reservene (forskjellen mellom konto 58 og konto 59).

Kontanter

Linje 1250 gjenspeiler informasjon om saldoen på midler på hånden, på oppgjørskontoer og på kontantekvivalenter, for eksempel innskudd "på forespørsel". Innskuddskontoer inngår i langsiktige eller kortsiktige plasseringer. Midler i utenlandsk valuta konverteres til rubler etter bankkursen på rapporteringstidspunktet.

Andre OA

I sammensetningen av andre eiendeler (1260) bør informasjon om eiendom som ikke faller inn under alle de ovennevnte elementene reflekteres. Dette kan være beløpet for merverdiavgift belastet, inntekt som ikke er regnskapsført i inneværende år, mangler som ikke er avskrevet, osv.

Forenklet saldo

Små bedrifter bruker ofte forenklede rapporteringsskjemaer når de utarbeider en balanse. Den forkortede formen består av fem aktivalinjer og seks forpliktelser. Det ser ut til at balansering ville være veldig enkelt. I praksis må regnskapsførere møte en rekke vanskeligheter.

Structure

Den forenklede balansen viser et sammendrag av eiendeler og gjeld.

String	Formel for beregning av saldo (konto)
Aset
Materielle anleggsmidler: anleggsmidler, kapitalinvesteringer.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Finansielle eiendeler: immaterielle eiendeler, investeringer, utviklingsresultater	Immaterielle eiendeler (04 - 05), investeringer (58 + 55), utviklinger (08 + 04)
Aktier: råvarer, WIP, produkter, varer	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Kontanter (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Andre eiendeler: kortsiktige investeringer, mva,kundefordringer	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Passiv
Kapital: autorisert, tillegg, reserve, beholdt inntekt	80 +…+ 84
langsiktige lån	67
Andre langsiktige lån	77 + 96
kortsiktige lån	66
Kontoer	68 +…+ 71 + 76
Annen kortsiktig gjeld	96

Hver linje tilsvarer en bestemt kode. Hvis du trenger å spesifisere flere indikatorer på én linje, så settes koden til artikkelen som har størst andel.

Eksempel. Hos LLC inkluderer linjen "materielle anleggsmidler" anleggsmidler til et beløp på 200 tusen rubler. og kapitalinvesteringer på 80 tusen rubler. Kostnaden for det kjøpte utstyret er mer enn investeringsbeløpet. Derfor vil materielle anleggsmidler (linje 1150) på 280 tusen rubler vises i balansen. Hvis selskapet ikke har noe å skrive ned på en eller annen linje, blir det rett og slett ikke ført inn i balansen.

Nyopprettede organisasjoner som ennå ikke har utført aktiviteter kan ikke vise en tom saldo. Rapporten bør gjenspeile minst to transaksjoner: kilden og prosessen med dannelsen av den autoriserte kapitalen (DT75 KT80). Oftest bidrar aksjonærer med kontanter (DT51 KT75) elgi OS som en klede (DT01 KT75). Deretter føres oppføringen på den tilsvarende linjen "materielle anleggsmidler" i balansen til et lite foretak.

Eksempel

LLC fyller ut en forenklet balanse ved utgangen av året. Per 31. desember har organisasjonen følgende eiendeler:

• kjøpte anleggsmidler (konto 01) - 100 tusen rubler. - materielle anleggsmidler (linjekode 1110);
• kontanter (konto 51) - 10 tusen rubler. – linjekode 1250;
• kjøpers gjeld - 15 tusen rubler. – DZ (linjekode 1260).

Totale eiendeler: RUB 125 000

Gjeld:

• UK + fortjeneste: 115 tusen rubler. - linjekode 1310.
• Gjeld (for lønn, til entreprenører, til budsjettet) - 10 tusen rubler. – linjekode 1330.

Tot alt gjeld: RUB 45 000

Kostnadsestimat

Før du selger en organisasjon, beregnes markedsverdien. For dette formålet bestemmes en slik indikator som netto eiendeler. Basert på data fra balansen. All gjeld er trukket fra verdien av eiendeler. Det resterende tallet er markedsverdien til organisasjonen. Hvis det oppnås en negativ verdi som et resultat av beregningene, er organisasjonens forpliktelser flere ganger høyere enn verdien av eiendommen. Beregningen inkluderer ikke verdien av aksjer som selskapet kjøpte tilbake fra gründerne, og verdien av aksjer. Eierskap garanterer ikke fortjeneste.

Materielle anleggsmidler estimeres vanligvis ved bruk av merverdimetoden. Det er basert på en antakelse om at en del av overskuddet kan overstige «normal» lønnsomhet og konverteres til en immateriell eiendel – «goodwill». Beregningsalgoritme:

• Bestemme verdien av eiendeler og forpliktelser.
• Beregning av driftsresultat.
• Bestem OA-avkastningen, som deretter vil bli brukt til å beregne "overfortjeneste".
• Fastsettelse av avkastningen på immaterielle eiendeler, som deretter vil bli brukt til å beregne "goodwill".

Før du foretar beregninger, blir artiklene justert:

• Verdipapirer er oversatt til markedsverdi.
• Fordringer blir renset for å identifisere gjeld som fortsatt kan kreves inn.
• Det er bedre å beregne kostnadene for varer og materialer til den virkelige salgsprisen.
• Fra forhåndskostnadene, fjern delen som ikke går videre til kjøperen, og legg til utgifter som ikke ble registrert i eiendeler.
• Kostnadene for møbler og utstyr bestemmes best av substitusjonsmetoden, det vil si å ta hensyn til slitasje, eller til markedspris.
• Gjeld utstedt for å sikre fast eiendom bør fjernes fra balansen.

Fra gjeldsposter er det kun gjeldsbrev og utsatt skattebetaling som må justeres i enkelte situasjoner.